国际会计准则+中文版+-第29节

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


23．企业应表述计算第　
24－25段所要求的资料所采用的方法，包括所采用的任何指数的
性质。　
24．第　
21－23段所要求的信息应作为补充信息予以提供，除非这种信息已在主要财务报
表中进行了呈报。　
25．在大多数国家，这种信息是对主要财务报表的补充，但不是作为财务报表的一部分。
本号准则不适用于企业在编制其主要财务报表时需要使用的会计和报告政策，除非那些财务
报表是按反映价格变动的影响的基础加以呈报的。
其他的揭示　


26．应鼓励企业提供附加的揭示，特别是在企业的具体情况下对这种信息的重要性的讨
论，对纳税准备或纳税余额的任何调整的揭示通常是有用的。
生效日期　


27．本号国际会计准则替代国际会计准则第　
6号“价格变动在会计上的反映”，并对从　
1983
年　
1月　
1日或以后开始的会计湖间的财务报表生效。

IAS　16：　Property；　Plant　and　Equipment　

IAS　16：　Property；　Plant　and　Equipment　

In　July　1997；　IAS　16　was　amended　by　IAS　1：　Presentation　of　Financial　Statements。　

In　April　and　July　1998；　various　paragraphs　of　IAS　16　were　revised　to　be　consistent　with　IAS　22：　Business　
binations；　IAS　36：　Impairment　of　Assets；　and　IAS　37：　Provisions；　Contingent　Liabilities　and　Contingent　
Assets。　The　revised　Standard　（IAS　16　（revised　1998））　became　operative　for　annual　financial　statements　covering　
periods　beginning　on　or　after　1　July　1999。　

In　April　2000；　the　scope　of　IAS　16　was　amended　by　IAS　40：　Investment　Property。　IAS　40　is　operative　for　
annual　financial　statements　covering　periods　beginning　on　or　after　1　January　2001。　

In　January　2001；　the　scope　of　IAS　16　was　amended　by　IAS　41：　Agriculture。　IAS　41　is　operative　for　annual　
financial　statements　covering　periods　beginning　on　or　after　1　January　2003。　

The　following　SIC　Interpretations　relate　to　IAS　16：　

SIC　14：　Property；　Plant　and　Equipment　…　pensation　for　the　Impairment　or　Loss　of　Items；　and　

SIC　23：　Property；　Plant　and　Equipment　…Major　Inspection　or　Overhaul　Costs。　

Summary　of　IAS　16　

Property；　plant　and　equipment　should　be　recognised　when　（a）　it　is　probable　that　future　benefits　will　flow　from　
it；　and　（b）　its　cost　can　be　measured　reliably。　

Initial　measurement　should　be　at　cost。　

Subsequently；　the　benchmark　treatment　is　to　use　depreciated　（amortised）　cost　but　the　allowed　alternative　is　to　
use　an　up…to…date　fair　value。　

Depreciation：　

Long…lived　assets　other　than　land　are　depreciated　on　a　systematic　basis　over　their　useful　lives。　

Depreciation　base　is　cost　less　estimated　residual　value。　

The　depreciation　method　should　reflect　the　pattern　in　which　the　asset's　economic　benefits　are　consumed　by　
the　enterprise。　

If　assets　are　revalued；　depreciation　is　based　on　the　revalued　amount。　

The　useful　life　should　be　reviewed　periodically　and　any　change　should　be　reflected　in　the　current　period　and　
prospectively。　

Significfant　costs　to　be　incurred　at　the　end　of　an　asset's　useful　life　should　either　be　reflected　by　reducing　the　
estimated　residual　value　or　by　charging　the　amount　as　an　expense　over　the　life　of　the　asset。　

Revaluations　（allowed　alternative）：　

Revaluations　should　be　made　with　sufficient　regularity　such　that　the　carrying　amount　does　not　differ　
materially　from　that　which　would　be　determined　using　fair　value　at　the　balance　sheet　date。　

If　an　item　of　PP&E　has　been　revalued；　the　entire　class　to　which　the　asset　belongs　must　be　revalued　（for　
example；　all　buildings；　all　land；　all　equipment）。　

Revaluations　should　be　credited　to　equity　（revaluation　surplus）　unless　reversing　a　previous　charge　to　ine。　

Decreases　in　valuation　should　be　charged　to　ine　unless　reversing　a　previous　credit　to　equity　（revaluation　
surplus）。　

If　the　revalued　asset　is　sold　or　otherwise　disposed　of；　any　remaining　revaluation　surplus　either　remains　as　a　
separate　ponent　of　equity　or　is　transferred　directly　to　retained　earnings　（not　through　the　ine　statement）。　

If　an　asset's　recoverable　amount　falls　below　its　carrying　amount；　the　decline　should　be　recognised　and　charged　
to　ine　（unless　it　reverses　a　previous　credit　to　equity）。　

Gains　or　losses　on　retirement　or　disposal　of　an　asset　should　be　calculated　by　reference　to　the　carrying　amount。　

Required　disclosures　include：　


Reconciliation　of　movements。　
Capital　mitments。　
Items　pledged　as　security。　
If　assets　are　revalued；　disclose　historical　cost　amounts。　
Change　in　revaluation　surplus。　


国际会计准则第　
16号不动产、厂房和设备
（1993年　
12月修订）


目的

本号准则的目的是规定不动产、厂房和设备的会计处理。不动产、厂房和设备的会计的
基本问题是资产确认的时间、其帐面金额的确定、与它们有关的需确认的折旧费用，以及对
帐面金额的其他损耗的确定和会计处理。

本号准则要求一项不动产、厂房和设备在其满足“编制和呈报财务报表的结构”中对一
项资产的定义和确认标准时确认为资产。

范围　


1．本号准则适用于对不动产、厂房和设备的会计处理，除非有另外的国际会计准则，要
求或允许采用不同的会计处理方法。　
2．本号准则替代于　
1981年批准的国际会计准则第　
16号“不动产、厂房和设备的会计”。
本号准则还替代　
1976年批准的国际会计准则第　
4号“折旧会计”中有关不动产、厂房和设备
的折旧部分。本号准则所包含的原则的应用可能也适合像长期无形资产那样的其他资产，同
时，国际会计准则第　
4号“折旧会计”仍然适用于这样的资产。　
3．本号准则不适用于：
（1）森林及类似的再生性自然资源；和
（2）矿产权，矿产、石油、天然气和类似的非再生性资源的勘探和开采。
然而，对于在发展或保持上述第（l）或第（2）条所包含的活动或资产时使用的，但又能
与这些活动或资产分开的不动产、厂房和设备，适用本号准则。　


4．在某些情况下，国际会计准则允许使用与本号准则所规定的不同的方法，来决定对不
动产、厂房和设备的帐面金额的初始确认。例如，根据对负商誉的所允许的备选处理方法，

国际会计准则第　
22号“企业合并”，要求对在企业合并中取得的不动产、厂房和设备最初用
公允价值计量，即使它大于成本。然而，在这种情况下，对这些资产的会计处理的所有其他
方面，包括折旧，均应按本号准则的要求予以确定。　


5．国际会计准则第　
25号“投资会计”，允许企业将投资物业作为不动产处理，以符合本
号准则的要求，或作为长期投资处理，以符合国际会计准则第　
25号“投资会计”的要求。　
6．本号准则不涉及对完整反映物价变动影响的制度的应用（见国际会计准则第　
15号“反
映价格变动影响的信息”和国际会计准则第　
29号“在恶性通货膨胀经济中的财务报告”）。但
是，采用这种制度的企业需要遵循本号准则的所有方面，只有涉及到初始确认后的不动产、
厂房和设备的计量方面的部分可以除外。
定义　


7．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：
不动产、厂房和设备，是指符合下列条件的有形资产：
（1）企业为了在生产或供应商品或劳务时使用、出租给其他人，或为了管理的目的而持
有；并且
（2）预期能在不止一个的期间内使用。
折旧，是指将一项资产的可折旧金额在其使用年限内作有规则的分配。
可折旧金额，是指一项资产的成本，或在财务报表中替代成本的其他金额，减去它的残
值。
使用年限，是指：

（1）一项资产预期为企业所使用的时间期限；或
（2）企业预期从这项资产中获得的产品数量或类似的单位。
成本，是指在购置或建造一项资产时，为获得该项资产所支付的现金或现金等价物的金
额，或者给予的其他价款的公允价值。
残值，是指企业期望在一项资产的使用年限结束时获得的，除去它的预期清理费用后的
净额。
公允价值，是指在一项公平交易中，由熟悉情况并自愿交易的双方能将一项资产进行交
换的金额。
帐面金额，是指一项资产在减去它的任何累计折旧以后计入资产负债表内的金额。


可收回的金额，是指企业预期从一项资产的未来使用中可收回的金额，包括此项资产在
清理时的残值。

可收回的金额，是指企业预期从一项资产的未来使用中可收回的金额，包括此项资产在
清理时的残值。
认　


8．一项不动产、厂房和设备在以下条件下应确认为一项资产：
（1）与核资产有关的未来经济利益可能流入企业；和
（2）该资产对企业的成本能可靠地计量。　
9．不动产、厂房和设备通常是一个企业总资产中一个主要部分，因而在企业财务状况的
呈报中极为重要。而且，确定一项支出是代表一项资产还是代表一项费用，对一个企业的经
营成果的报告有着重要影响。　
10．在判断一个项目是否满足确认的第一个标准时，企业需要根据在初始确认时可以获
得的证据，来评估未来经济利益流动的程度。如果未来经济利益流入企业存在足够的确定性，
就必须保证企业能获得该资产的报酬，并能承担相应的风险。只有当风险和报酬同时转移给
企业时，这种保证才具有效应。在这种保证成立之前，获得这项资产的交易通常可以取消并
且不需要巨额罚金，因此，该项资产未被确认。　
11．确认的第二个标准通常容易满足，因为证明资产购置行为的交换凭证，确定了资产
的成本。对于一项自己营建的资产来说，资产成本的可靠计量，可以从与企业外部的团体就
该项资产营建过程中所使用的材料、人工和其他投入的购买而进行的交易中得到。　
12．在确定什么构成了单独的不动产、厂房和设备项目时，如果需要将定义中标准应用
于特殊情况或特殊类型的企业，需要进行判断。比较适当的做法是分别合计不重要的项目，
如模具、工具和冲模，并对合计值运用这些标准。大多数零部件和维修设备，通常视为存货
并在其消费后被确认为费用。然而，当企业期望在不止一个的期间内使用主要配件和备用设
备时，这些主要配件和备用设备就符合不动产、厂房和设备的条件。类似的，如果零配件和
维修设备只能与不动产、厂房和设备项目结合使用，并且预期其使用是不规则的，那么，它
们也可以作为不动产、厂房和设备予以核算，并在不超过有关资产的使用年限的期限内进行
折旧。　
13．在某些情况下，比较适当的做法是把花费在某项资产上的总支出分配给该资产的各
个组成部分，并分别对每个组成部分进行核算。当各组成部分的资产具有不同的使用年限，
或以不同的方式给企业带来利益，从而必须使用不同的折旧率和折旧方法时，就是这种情况。

例如，如果一架飞机和它的发动机有不同的使用年限，它们应视为独立的折旧性资产。　


14．企业可能会因为安全或环境原因购置一些不动产、厂房和设备。企业为了能从其他
资产中获得未来经济利益。其购置可能是必须的虽然它们不直接增加