mba财务管理3-第20节
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６、本次发行后净资产总额，３１４７５４万元。
７、本次发行前每股净资产，１．５２元。
８、本次发行后每股净资产，３．１５元。
９、本次发行前持有公司股份5％以上股权的股东简要情况。上海汽车工业（集团）总公司持有公司股份７００００万股，占公司总股本的７０％。
１０、股票回购程序。公司股票回购程序执行《中华人民共和国公司法》和 《股票发行与交易管理暂行条例》的有关具体规定。
主要会计资料
以下财务会计资料摘自大华会计师事务所华业字［１９９７］第１１９７号文《审计报告》。
（一）主要会计政策
１、会计制度。公司执行《股份制试点企业会计制度》。
２、会计年度。以公历１月１日起至１２月３１日止为一个会计年度。
３、记账原则和计价基础。按照权责发生制原则进行会计核算，以历史成本为计价基础。
４、外币折算方法。公司以人民币为记账本位币。会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇市场汇价折合人民币入账。月末将外币账户余额按月末外汇市场汇价折合人民币进行调整，调整后的人民币余额与原账面余额之间的差额记入“财务费用汇兑损益”。
５、合并会计报表编制方法。
（１）合并会计报表编制基础：按照财政部财会字［１９９５］第１１号《关于印发（合并会计报表暂行规定）的通知》和财会二字［１９９６］第２号《关于合并报表合并范围请示的复函》等文件的规定，以公司本部和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目的数额编制而成。合并时，公司的重大内部交易和资金往来均相互抵消。
（２）合并范围：母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，以及权益性资本虽末达到过半数但能控制的被投资企业均纳入合并范围。
（３）纳入合并会计报表合并范围的子公司资料如下表所示。
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子公司名称 投资比例 投资金额
汽齿总厂一分厂 79。77 18944304。17
汽齿总厂三分厂 87。97 39083448。78
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主营业务 投资期限
汽车零部件 1985。2…2001。1
汽车零部件 1991。9…2001。1
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（４）母公司与子公司用的会计政策和会计处理方法一致。
６、坏账准备。按应收账款年余额的５％。提取坏账准备。
一存货计价方法。原材料与产成品入库时按计划价核算，领用与发出时分摊成本差异，调整为实际成本核算；低值易耗品领用对其成本一次性计入有关费用。
８、长期投资核算方法。（１）债券投资的人账价值及收益确认：按实际支付的价款记账，利息收入按权责发生制原则处理。（２）股权投资和联营投资：公司对拥有２０％以下（不包括２０％）股权的联营投资采用成本法核算，对拥有２０％以上股权的联营投资采用权益法核算，并对持股在５０％以上（不包括５０％）及虽在５０％以下但系控股的被投资企业均纳入合并范围。
９、固定资产及其折旧。
（１）固定资产标准为，使用期限在一年以上，单位价值在２０００元以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；使用年限在两年以上，单位价值在２０００元以上不属于生产经营主要设备的物品。
（２）固定资产计价：按实际成本计价。
（３）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的３％）制定其折旧率。固定资产各类折旧率见表。
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固定资产类别 预计使用年限（年） 年折旧率（％）
房屋建筑物 30～35 3。23～2。77
通用设备 7～11 13。86～8。82
电子设备 5～10 19。4～9。7
运输设备 6 16。17
其他设备 5 19。4
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１０、无形资产计价及其摊销。按实际成本计价，摊销方法采用直线法。
１１、递延资产计价及其摊销。按实际成本计价，其摊销方法采用直线法。
１２、预提费用核算。大修理费用平时采用预提办法，扣除实际支用数后，年末差额冲回有关费用。
１３、收入确认。产品发出，所有权已经转移或劳务已提供，收到货款或取得收取货款凭证时确认收入实现。
１４、税项及附加费。
（１）增值税：适用税率力１７％。
（２）营业税：租赁收入、委贷收入适用税率为５％。
（３）城建税：按增值税和营业税应纳税额的５％。
（４）教育费附加：按增值税和营业税应纳税额的３％。
（５）所得税：
Ａ·母公司所得税：
ａ·１９９４年、１９９５年所得税均按１５％税率征收（按上海市财政局第一分局沪财一发［１９９７］第２１号文规定）。
ｂ·１９９６年度所得税减按１５％税率征收（接上海市财政局第一分局“沪财一发［９６］１２号文”批复）。
ｃ·１９９７年度所得税税率按３３％执行，先征后退，由财政部门全数返还上海汽车工业（集团）总公司。再由总公司返还上海汽车齿轮总厂应交实交所得税的１８％，公司实际税率为１５％。（根据：上海市财政局第一分局沪财一发［１９９７］第２２号文；上海汽车工业（集团）总公司沪汽总［１９９７］第４７号文。）
ｄ·股份公司上市后，按３３％税率交纳企业所得税，对其中按税率１８％计算的税款由财政当年予以返回，股份公司实际税负为１５％（按上海市财政局“沪财企一［１９９７］ 第１９０号文”批复）。
Ｂ·子公司所得税：列入合并范围的子公司所得税税率均为３３％。
１５、利润分配。公司税后利润按下列顺序分配：
（１）弥补以前年度亏损；
（２）提取１０％法定公积金；
（３）提取５％～１０％法定公益金；
（４）按股东大会决议提取任意盈余公积金；
（５）按股东大会决议分配股利。
（二）会计报表主要项目附注
１、应收账款截至１９９７年６月３０日的余额为人民币１２４１１３５８１．６８元。
应收账款单位主要有：：上海大众汽车有限公司４７１５０３３５．８１
元；上海汽车进出口公司７７４８６２８．５５元；江西江陵汽车公司４３５５４３６．４９元。以上账款账龄均在一年以内，且没有持有公司５％以上股东的欠款。
２、长期投资截至１９９７年６月３０日余额为人民币７３４３３８９９．９６元，其中：债券投资４３０７９２．００元，联营投资７３０１３１０７．９６元。
３、固定资产及累计折旧：截至１９９７年６月３０日固定资产原值余额为人民币１２０４０４４６３５．７０元，累计折旧余额为人民币３３３３１６６２２．４０元，净值余额为人民币８７０３２８０１３．３０元。
４、在建工程截至１９９７年６月３０日余额为人民币１０５４６８０４２．３５元，其中主要有更新项目设备６１５０１０９５．８４元。
５、短期借款截至１９９７年６月３０日余额为人民币２１２７５００００．００元，其中主要向工商银行嘉定支行借款３０４０万元，向上海汽车工业（集团））财务有限责任公司借款１７６００万元，向嘉定信用社和戬浜信用社分别借款６００万元和３５万元。
６、应付账款截至１９９７年６月３０日余额为人民币７００７３８２１．９８元，其中较大金额如下：上海汽车工业（集团））总公司，应付外汇差为２７９４５６１９．３３元，材料暂估入库１２９０９５０８．６６元。
７、未付股利１９９７年６月３０日余额为人民币５８４３９７７９１．５２元，其中１９９７年（１月至６月）应付利润２７２２４８８９１．７４元，均系应付给母公司上海汽车工业（集团）总公司的利润 。
８、长期借款截至１９９７年６月３０日余额为人民币１３８２６００００．００元，其中向工商银行闸北支行借款１３８１６万元，向工商银行卢湾支行借款１０万元。
９、股本１９９７年６月３０日余额为人民币６８３４５７９９８．１５元。
１０、资本公积１９９７年６月３０日余额为人民币１２７０１９１３．８５元，系本公司１９９３年执行“企业会计准则”时形成及对子公司投资评估升值所致。
１１、主营业务收入和主营业务成本。１９９４－１９９６年度及１９９７
年１月至６月主营业务收入及成本明细项目如表所示。
单位：万元
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项目 1997年 1996年 1995年 1994年
1…6月
桑塔纳四档变速器收入40914 77176 84636 77700
桑塔纳四档变速器成本21264 38845 42448 37450
桑塔纳五档变速器收入45704 69736 35820 …
桑塔纳五档变速器成本26259 39768 21805 …
其他变速器及配件收入 7174 10285 11361 7830
其他变速器及配件成本 5225 7036 9018 6567
收入合计 93792 157197 131817 85530
成本合计 52748 85649 73271 44017
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（三）主要财务指标
主要财务指标如表所示。
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财务指标 1997年 1996年 1995年 1994年
1…6月
流动比率 0。79 0。78 0。64 0。75
速动比率 0。64 0。56 0。42 0。52
资产负偾率（％） 62 59 60 61
应收账款周转率 8。67 18。57 19。33 18。84
存货周转率 3。06 4。5 4。22 2。69
净资产收益率（％） 39。11 61。73 52。53 43。67
每股净利（元） 0。39 0。61 0。46 0。34
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十二、资产评估
（一）资产评估情况
根据上海中华社科会计师事务所沪中社会字［１９９７］第６５８号《资产评估报告》，公司以１９９６年１２月３１日为基准目的资产评估结果如表所示。
资产评估结果汇总表一：
评估基准日期：1996年12月31日单位：万元
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类别 账面原值 账面净值 调整后
账面净值
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流动资产 66770。56 67615。28
长期投资 12479。47 12479。47
在建工程 5858。73 5858。73
建筑物 15900。35 13145。97 13145。97
机器设备 90308。13 67136。94 67136。94
无形资产（除下列两项页）
地使用权与建筑物相关有形
及无形资产 0。00 0。00
其他资产
资产总计 165391。67 166236。39
流动负债 81959。68 82804。40
长期负债 13816。00 13816。00
负债合计 95775。68 96620。40
净资产 69615。99 69615。99
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资产评估结果汇总表二：
评估基准日期：1996年12月31日单位：万元
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类别 重置价值 评估值 增加值 增加率
流动资产 70474。82 2859。54 4。23％
长期投资 18649。18
