税收新政在线访谈内容摘编-第4节

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21。问：关于固定资产折旧年限的变化能否介绍一下？
答：根据所得税法实施条例第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
　
22。问：企业要符合什么条件才能被认定为高新技术企业？　
答：根据科技部　财政部　国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火＇2008＇172号）　第十条的规定：高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10％以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1。最近一年销售收入小于5；000万元的企业，比例不低于6％；2。最近一年销售收入在5；000万元至20；000万元的企业，比例不低于4％；3。　最近一年销售收入在20；000万元以上的企业，比例不低于3％。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；　（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60％以上；　（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
　
23。问：小型微利企业退税什么时候才能退？需要提供哪些材料？
答：在企业完成年度企业所得税申报以后，即可向主管税务机关申请退税。需要提供的资料包括退税申请表、税款入库清单等相关资料。
　
24。问：那请问有限公司能享受小型微利企业的优惠政策吗？
答：符合条件的企业所得税纳税人均可享受。
　
25。问：新税法对于企业综合利用资源取得的收入可以减按90％计入应税收入，请问具体利用哪些资源可以享受此税收优惠政策？
答：新税法实施条例第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。财政部、国家税务总局、国家发展改革委以财税＇2008＇117号文件已经公布了〈资源综合利用企业所得税优惠目录〉，利用此目录内的资源为原料生产产品取得的收入可以申请享受税收优惠。
　
26。问：再投资退税政策取消以后，近期会不会有再投资的新的优惠政策出台？企业的累计未分配利润，2008年之前形成的，分配给外国投资者免征所得税，如果汇给外国投资者还要交别的税费吗，具体操作有无指南？2008年以后的的未分配利润如分配给外国投资者要交什么比率的所得税。
答：会不会有再投资的新的优惠政策出台要根据国家的相关规定。2008年之前形成的利润分配给外国投资者免征所得税，2008年以后的利润要在汇缴后才能分配，分配时要依照20％减半缴纳所得税。
　
　
27。问：关于2008年企业向非金融企业间的借款所收的利息的利率多少才符合税法上关于同类同期的贷款利率？
答：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，具体利率视你公司借款类别和期限而定。
　
28。问：2009年1月1日以后新办的企业，企业所得税属于国税管理还是地税管理？
答：2009年起新增企业所得税纳税人，除特别规定外，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。具体文件规定见《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）。
　
29。问：　所得税为核定征收的企业，白条和收据都可以入帐吗？
答：根据征管法，企业应根据真实、合法的凭证进行财务核算。
　
30。问：利润表上的所得税与实际交的不一致；做年报时要不要调的？
答：利润表上的所得税项目不是企业所得税年报的纳税调整项目；在所得税年报时不用调整，不影响企业所得税年报的填报。当采用应付税款法确认所得税费用时，利润表上的所得税应根据企业所得税年报的应交所得税填列；如果采用纳税影响会计法确认所得税费用，利润表上应按企业实际确认的企业所得税费用填列利润表。
　
31。问：企业具体的各项资产准备是否可以全部税前扣除？
答：不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得税前列支。
　
32。问：2009年汽车年折旧率是多少？
答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令512号）第六十条第（四）项的规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。
　
33。问：对于已计满折旧的固定资产处理还需至税务备案吗？或者说折旧年限未满提前处理的固定资产还要进行审批吗？
答：企业实际发生的非正常损失，目前上级尚未明确是审批事项还是备案项目，因此目前对非正常损失企业可以参照国家税务总局令13号要求先申报。
　
34。问：核率征收的企业；如果是亏损也必需是交所核定的税吗？
答：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额=应税收入额×应税所得率；或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1…应税所得率）×应税所得率。与企业财务报表的亏损与否无关。
　
35。问：对企业所得税核定征收的企业，各行业有核定的应税所得率。这个税率在哪儿能查到？有相关的文件吗？
答：国税发＇2008＇30号。
　
36。问：2008年度企业所得税汇算清缴，实际发生的业务招待费应如何进行纳税调整？
答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的百分之六十扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。企业实际发生数超过上述允许列支数的部分，应做纳税调增。
　
37。问：所得税清算附表三，捐赠支出是按净利润*0。12扣除，还是按捐赠支出*0。12扣除？
答：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
　
38。问：2008年度汇缴申报时，我们公司发生的向汶川地震灾区的公益性捐赠是否可以全额扣除？为什么系统中会自动调增？
答：向汶川地震灾区的公益性捐赠是可以全额扣除，在填写附表三的第28行时，系统会自动按利润总额的12％计算限额并做出调整，对于汶川地震灾区的公益性捐赠被系统调增应纳税所得额的部分，请在附表三的第40行做纳税调减。
　
39。问：企业所得税汇算清缴附表五，资产总额，应该怎么填报？
答：按照年初和年末的资产总额平均计算，即（年初资产总额＋年末资产总额）/2。
　
40。问：火车站提供的白条手续费票据，可以作为报销的合法凭证入账吗？
答：火车站应能提供合法票据，应取得未取得合法凭证的支出不得税前列支。
　
41。问：今年汇缴申报时为什么附表四的今年行数字填不上？
答：附表四是弥补亏损表，估计贵公司2008年度是亏损，当年有弥补以前年度亏损的企业才填列此表，当年亏损企业不必填写。
　
42。问：我们是一家贸易公司；在东莞那边开了一家分公司（非独立核算）；所得税方面是如何规定；如何缴纳。做帐方面可不可以报帐制还是要分别做帐。（分公司经费由总公司拨款；收入入总公司帐户）
答：如果分公司是非法人企业，企业所得税由总机构汇总计算缴纳，《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）规定将总机构计算出的税款，按分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算分摊比例，将总机构计算出的税款通过《分配表》形式分一部分到分支机构所在缴纳。按照增值税规定跨县总分机构之间移送货物应作销售，从这一点上说分支机构还是实行独立核算为好。
　
43。问：企业08年购入小汽车计提折旧帐载金额是按5年计提的，企业所得税汇算清缴时能按4年折旧额调减应纳所得税额吗？
答：不可以调减，因为税法规定的折旧年限4年为最低折旧年限，你公司帐务处理与税法规定没有差异。
　
44。问：我企业属化工行业，固定资产长期处于高腐蚀状态，是否可实行加速折旧，其计提标准和报批手续如何办理？
答：可以实行加速折旧。依据是《企业所得税法》第32条和《企业所得税法实施条例》第98条。具体标准可参照以上两条所列举的标准。在实行加速折旧的年限内，需要向主管税务部门报送以下材料进行备案：1、符合技术进步的，或常年处于强震动、高腐蚀状态的，提供相关技术资料；2、实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）；3、采用加速折旧的固定资产明细清册。
　
45。问：现在固定资产残值是不是可以不提了；直接提折旧？如果说我以前购买的固定资产都有提残值；今年如有新设备进来；是可以不提残值了呢还是说还跟以前一样照提？
答：新企业所得税法未规定固定资产的残值比例，但企业应根据会计制度和经营常规确定残值比例。
　
46。问：核定征收申报季度所得税时少报了销售，可不可以在下一季度补报？会产生什么影响？
答：应及时补充申报，因为如果造成少缴税款，还需缴纳滞纳金。
　
47。问：公司自用房屋装修费用可以一次性扣除吗？
答：新建房屋的装修费应并入房屋原值一并提取折旧。非新建房屋装修费用符合税法规定的改建、大修理的装修费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
　
48。问：2008年以后，房地产企业预收账款按利润率预计利润计入当期应纳税所得额，而我们公司是外资企业，根据以前的规定对预收款预征的所得税如何冲缴？
答：国税发＇2009＇31号文件第9条和第38条规定“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额”。同时，国税发＇2009＇31号文件还规定“在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料”。
　
49。问：我是一家企业的会计，我们单位促销时把部分新产品无偿赠送给客户。请问是否需要缴纳企业所得税？
答：应该缴纳企业所得税。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。你单位将展示样品无偿赠送给客户，资产所有权发生了转移，应视同销售货物缴纳企业所得税。同时，也应视同销售货物需要缴纳增值税。
　
50。问：会务费属于招待费吗？
答：视会务费具体内容而定。
　
51。问：2008年企业所得税汇缴，职工医药费应如何列支？以前年度计提的应付福利费如何处理？
答：根据国税函〔2009〕3号文件规定，未实行医疗统筹企业职工医疗费用应在企业职工福利费中列支。根据《国家税