飞钱-企业票据管理手册-第24节
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后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
收付款双方在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5·2所示。
收付款双方不在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5。3所示。
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4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基
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表5。2退票理由书
年 月 日
出票单位_________
票据号码_________
项 目 内容 退票理由 （打√号）
帐户款项 1。存款不足
不 足 2。超过放款批准额度或经费限额
3。非用墨汁或炭素墨水填写
4。金额大小写不全、不清楚
内容填写 5。未填写收款单位或收款人
6。未填写款项用途或用途填写不明
7。按照国家政策规定不能支付的款项
8。出票日期已过有效期限
日期
9。非即期支票
10。背票人签章不清、不全、空白
背书签字
11。背票人签章与预留银行印鉴不符
12。支票大小写金额和收款人名称涂改
涂改
13。日期、帐号等涂改处未盖预留银行印鉴证明
14。此户已结清，无此帐户
15。已经出票人申请止付
其它
16。非本行承付支票
17。非该户领用此支票
如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印
鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按
规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：营业外支出
贷：银行存款
□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换
已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，
银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏
内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明，并填写两联挂失申请书，向
开户银行申请挂失止付。银行查时支票确未支付，经收取一定的挂失手续费
后受理挂失，在挂夫人帐户帐首用红笔注明“×年×月×日×第×号支票挂
失止付”字样。收款人将收受的现金支票挂失申请书经付款人盖章证明后，
到付款人开户银行申请挂失止付，其他手续同上。
对遗失的支票超过原签发日的有效期或挂失前已经支付，银行不受理挂
失。对银行不受挂失的支票，所发生的一切责任和损失均由遗失单位负责。
存款人预留银行的印鉴中的印章遗失时，应出具公函填写更换印鉴申请
书，并将未用完的空白支票交还开户银行，由开户银行办理挂失手续。遗失
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人名章或签名的由开户单位备函证明，遗失公章的由上级主管单位备函证
明；个体经济户或个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换
印鉴手续。但更换的印鉴形状必须与原印鉴有明显的区别。
对正常的更换印鉴，如日久磨损、改变名称、人员调动等，填写更换印
鉴申请书，经银行审查同意后，存款人将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴
盖正面，并注明启用日期即可。存款人交回空白支票。已签发的支票在更换
印鉴前仍然有效。
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票据诈骗及其防范
伪造和变造的假票是诈骗犯进行票据诈骗的主要工具。
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一、票据诈骗
□伪造票据
伪造票据是假冒出票人名义签发票据的行为。所谓假冒出票人名义，往
往表现为虚构一个并不存在的人，或假托一个已死亡的人，或假冒他人签名、
印章等。
例如，某省一公司向当地银行提示印尼某银行本票一张，金额为500万
美金，公司请求贴现。银行当即发电传致出票行，要求证实真伪。先后收到
两份回复电传。前份称该票是真实的，出票人保证到期付款。而后份则称该
本票为伪造假票，票面上签字姓名及地址错误。据分析，此案多半是出票行
内部人员假冒有权签字人的签字，企图骗取我公司货物。否则，我国内银行
发出的查询电不会被截获。
伪造票据是票据诈骗中数量较多，危害极大的一种。其标的主要是票款、
票据收款人的货物、样品以及银行的资金融通。所利用的被害要因主要是收
款人坚信银行信用优于商业信用的心理，急于扩大销售的心理，企业对票据
的知识了解不多，以为见票即见钱，轻易发货。
□变造票据
变造票据是在有效票据上，非法变更票据上签名以外的记载内容的行
为。作为票据诈骗的一种形式，变造票据的常见表现形式是非法变更票据上
的金额。
例如，来自香港的一些行骗者利用星期六下午香港银行不上班，大陆银
行无法立即与出票行取得联系以证实其票据真伪的机会，把预先准备好的小
金额票据涂改成大金额票据，然后要求以一手交票，一手交货的方式进行交
易，以达到行骗目的。
变造的票据和伪造的票据通常都被叫做假票，但制作这两种假票的行为
在几个方面有所不同：第一，伪造票据的行为人所扮演的是出票人的角色，
而变造票据的行为人所扮演的是收款人、持票人的角色。第二，在行为上，
伪造票据是非法的原始创设票据的行为，而变造票据是没有合法变更票据文
义权限的人非法更改票据文义的行为。第三，两种行为对进入该票据关系的
其他合法关系人所造成的危害不同。因为依照票据行为独立性原则，当同一
票据上有数个票据行为时，伪造票据上的其他真实签名人不论签名于票据的
伪造之前或之后，均应对自己所为票据行为负责，而变造票据上的其他真实
签名人只对票据被非法变造之前的自己的票据行为负责。即，伪造票据的被
害人可能比变造票据的被害人受更大的损失。
□盗窃票据
盗窃票据是盗取有效票据后，向该票据付款人非法提示票据的行为。所
谓提示是指，持票人将票据提交给付款人要求承兑或付款的票据行为。在票
据诈骗中，常见的方式是盗窃旅行支票假冒“复签”后冒领票款的行为。此
外，盗取空白汇票后骗取巨额外汇的行为也属于这种形式的票据诈骗。
□空头支票
空头支票是支票金额超出其银行存款帐户余额或透支额度而不能兑付的
支票。与空头支票相关的票据诈骗有四种形式：
（1）签发远期支票。远期支票是旨在套取银行信用，延长提示付款期限，
以尚未到来的日期为出票日期的支票。由于对银行来说，支票限于见票即付，
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所以，签发远期支票的结果之一是，当远期支票的持票人于票载日期前提示
支票请求付款时，往往因出票人存款不足或根本没有存款而遭拒付，实际上
变成了空头支票。为此，那些承认远期支票的地方为制止空头支票而规定，
于票载出票日期前提示支票请求付款的行为为犯罪，结果反而助长了空头支
票的签发。因此，包括我国在内的多数国家都规定只许签发即期支票，不许
签发远期支票。承认远期支票，无异于承认以空头支票行骗的行为。
（2）签发空头支票。指合法的出票人签发其金额超出存款
帐户余额或透支额度的不能兑付支票的非法票据行为。用空头支票行骗
的特征，主要表现为利用收款人坚信银行信用且急于脱手货物换回货款的心
理和轻信出票人资信的侥幸心理，采取要求空运货物凭空运提单托收款项或
先发货随后汇款的手段，骗取收款人的财产。因此，签发空头支票的行为是
一种套取银行信用，扰乱金融秩序，欺骗收款人的诈骗行为。
（3）滥用作废支票。作废支票是以过期作废支票提示取现，充做抵押或
其他交易筹码的票据诈骗行为。用这种支票行骗，实际上是以其余额为零的
支票行骗。所以，也可视为一种特殊的空头支票诈骗。例如，1992年，国内
好几家银行先后遇到持票人持由蒋孝全签发的巨额支票要求兑现的案件。其
中，既有善意持票人，也有恶意持票人。现已查明，行骗人是一广东无业游
民及两名港客，声称自己是蒋经国的私生子蒋孝全，为发展祖国经济偷渡来
大陆引进资金。所持支票是早已作废3年的港基国际银行有限公司支票，企
图骗取票款和其他受害者的钱财。这种形式的诈骗案件实际上兼有伪造票据
的行为，其危害蔓延快，范围大，主观上极为恶劣，应是当前金融诈骗防范
的重点。
（4）贩卖支票。指贩卖空白支票骗取财产的一种票据诈骗行为。例如，
台湾某犯罪团伙先低价收买他人身份证、印章等，以这些章证的名义在银行
开户，领取空白支票。先互开小额支票，交互兑现，以培植信用。然后领取
更多的空白支票，以高价出售，谋取暴利。贩卖支票行为的直接标的是购买
者的钱财，而且被出售的空白支票最终不能兑现，必遭退票，但往往由购买
者任意填写金额，进入流通，严重扰乱金融秩序，降低票据交易的安全性。
因此，金融、司法部门应对其警惕。
□骗取票据
在票据诈骗的前四种形式中，行骗人都是以票行骗，票据是行骗的工具。
而在骗取票据中，票据则是行骗的标的。所谓骗取票据是指，以虚构事实的
方法，使出票人基于错误认识而实施出票行为的票据诈骗行为。
例如，1989年，甲企业资金周转困难，听说乙企业有200万元可借，条
件是银行开出承兑汇票作信用担保。为满足借款条件，当地政府出面协商，
某银行开出了金额为200万元，收款人为乙企业的承兑汇票。出票后，乙企
业的借款仍不到位。�
