能挣钱巧开支-企业出纳手册-第4节

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　“人民币”、“美元”、“港币”等意字样，且币值单位与金额数字之间，　

以及各金额数字之间不得留有空隙。各种凭证不得随决涂改、刮擦、挖补，　

若填写错误，应采用规定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及　

各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误　

后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。　

　　　　　阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人　

民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。　

凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有　

以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分　

的，角位和分位可写“00”，或符号“－”；有角无分的，分位应写“0’，　

不得用符号“－”代替。　

　　　　　汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、　

伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辨　

认、不易涂改的字样。不得用一、二　（两）、三、四、五、六、七、八、九、　

十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自选简化字。　

　　　　　阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥201。6O，　

汉字大写金额应写成人民币贰佰零壹圆陆角整。阿拉伯金额数字中间连续有　

几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1006。91，汉字　

大写金额应写成人民币壹仟零陆圆玖角壹分。阿拉伯金额数字元位是“0”或　

数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写　

金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥172O。　41，汉字大写金　

额应写成人民币壹仟柒佰贰拾圆零肆角壹分，或人民币壹仟柒佰贰拾圆肆角　

壹分。　

　　　　　2。原始凭证的填制要有连续性　

　　　　　各种原始凭证应该连续编号的，必须连续编号，以便查考。如一式几联　

的发票、收款收据都应连续编号，按照编号顺序使用。作废时应加盖“作废”　

戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁。　

　　　　　3。红字发票的使用　

　　　　　按规定，企业发生销售退回等可填制红字发票，冲销原有记录，但是在　

发生退款时，除红字发票外，还必须取得对方的收款收据或汇款银行出具的　

汇款凭证，不得以红字发票代替退款的原始凭证。　

　　　　　□填制记帐凭证的注意事项　

　　　　　填制记帐凭证时，应注意如下几个方面：　

　　　　　　（1）摘要栏要简单明了地填写经济业务的内容，文字说明要简练概括。　

要突出说明经济事项的内容，对方单位的名称、货物的名称、数量以及经办　


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人员等，比如“从甲公司购入A商品100件”等，根据经济内容的特点，填　

好摘要栏对于查阅凭证，登记帐簿都是十分必要的，也是做好记帐工作的一　

个重要方面。　

　　　　　　（2）会计科目的使用必须正确，应借、应贷帐户的对应关系必须清晰。　

编制复合分录时，不能多借、多贷，只能一借多贷或一贷多借，防止帐户对　

应关系不清。对于出纳员来说，只涉及收款凭证和付款凭证，不涉及转帐凭　

证。对于收款凭证，其借方科目自然为“现金”或“银行存款”，其贷方科　

目则应根据经济业务的内容和本行业会计制度的规定具体确定。对于付款凭　

证，其贷方科目自然为“现金”或“银行存款”，其借方科目应根据经济业　

务的内容和行业会计制度的规定而具体确定。　

　　　　　　（3）金额的登记方向、大小写数字必须正确、符合数字书写的规定，角　

分位不留空白，多余的金额栏应划斜线注销。　

　　　　　　（4）各种记帐凭证必须连续编号，以便查核。采用通用凭证的，可按经　

济业务发生的先后顺序编号，每月从第1号编起。如果一项经济业务需要填　

制多张记帐凭证的，可采用分数编号法。例如，一笔经济业务需要填三张转　

帐凭证的，凭证的顺序号是12，则可编制转字第12　1/3号，第12　2/3号，　

第12　3/3号。采用多种记帐凭证的可分类编号。例如收字第1号，付字第1　

号，转字第1号等。每月末最后一张记帐凭证的编号旁边要加注“全”字以　

免凭证散失。无论哪一类编号，都必须做到按月、分类顺序，即每月从第　1　

号编起，顺序编制到月末，不允许漏号、重号和错号。为保证记帐凭证编号　

不重不漏，可以使用“凭证销号单”，预先编好凭证号码，每编一张凭证就　

在销号单上划去一个号，月终将销号单与有关凭证一并装订。凭证销号单一　

般为100号，其基本格式如表2。1O。如一个月使用的销号单在两张以上的，　

也应编定顺序号。　



　　　　　　（5）每张记帐凭证都必须注明所附原始凭证的张数，以便日后查阅原始　

凭证。记帐凭证必须以能证明其所记录的经济业务的原始凭证作为附件。凡　

是能证明经济业务内容的各种原始凭证，不论张数多少，都应按规定贴在该　

记帐凭证后面。　

　　　　　原始凭证的张数一般以其自然张数为准计算，即凡是与记帐凭证中的经　

济业务记录有关的每一张凭证都算一张，如果原始凭证是附在原始凭证汇总　

表后面的，还应该把原始凭证汇总表的张数一并计算在内。有些零散的原始　


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凭证，如火车票、飞机票、船票、市内车票等，用“原始凭证粘贴单”粘贴　

在一起，也可以直接将其粘贴在报销单上或者一张纸上作为一张原始凭证计　

算。　

　　　　　如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记　

帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号，如“单　

据××张，附在第×号记帐凭证上”。如果一张原始凭证所列支出需要几个　

单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进　

行结算。　

　　　　　　（6）记帐凭证的日期。一般应为编制记帐凭证的当天的日期。对于出纳　

业务而言，收款凭证和付款凭证，按规定应在经济业务发生的当天及时编制，　

这样才能做到日清，从而凭证日期也就是编制凭证当天的日期。　

　　　　　　（7）一张记帐凭证填写完毕后，要加计合计数，检查借贷双方的金额及　

总帐科目和二级科目或明细科目的金额是否平衡。记帐凭证的一方不论是一　

个会计科目或若干个会计科目，或一个会计科目下有若干个明细科目，都应　

将一方的金额加计合计数后填写在相应的“合计”栏内。合计金额前应加注　

市值符号，如“￥”。　

　　　　　　（8）记帐凭证填制完后应由填制人员签名盖章。制单人员在填制完记帐　

凭证后在凭证下“制单”栏签章，稽核人员稽核后在凭证下“稽核”栏签章，　

会计主管人员对凭证进行复核后在凭证下“会计主管人员”栏签章，出纳员　

在办理款项收付后，在凭证下“出纳”栏签章等，以便明确各自的责任。　

　　　　　□出纳常用会计符号　

　　　　　会计员、出纳员在填写记帐凭证、登记帐薄、编制报表时，通常使用约　

定俗成的下列会计符号：　

　　　　　√——表示已记完帐或已核对。填在凭证金额右边或帐页余额右边的格　

子内。　

　　　　　￥——表示人民币。已在金额前写此符号的，金额后边就不用写“元”　

字。　

　　　　　＠——表示单价。　

　　　　　△——表示复原。将原来书写的数字划红线更正或文字更改后，发觉错　

误，即原写的是对的，仍应恢复原来记载，便在被划线的数字或被更改的文　

字下边，用红墨水写此符号，每个数码或文字下边写一个△，并在这笔数字　

或文字加符号处盖小章。　

　　　　　　　　——表示赤字。在一笔数字周转划长方形框框，以代替红墨水书写，　

这在不能用红墨水书写的地方使用，大都用在书刊上。　

　　　　　＃——表示编号的号码。　

　　　　　∑——表示多笔数目的合计，即总和。　

　　　　　※——表示对某笔数字、文字另附说明。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、会计凭证的审核　



　　　　　□原始凭证的审核　

　　　　　根据财务会计制度和财经纪律的要求，对原始凭证进行严格的审核，是　

保证原始凭证的真实、合法和有效的前提条件。　

　　　　　原始凭证是进行会计核算的重要资料和重要依据。只有原始凭证是真　

实、合法、有效的，才能保证在此基础上进行的会计核算和取得的会计核算　

资料是真实、合法和有效的。对于出纳员来说，只有经过严格认真审核无误　

的、符合规定的原始凭证，才能据以编制记帐凭证，才能据以办理款项的收　

付。对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行认真的事前、事中审核，既　

是出纳员应履行的财务监督职责的一部分，也是出纳员做好出纳工作的前提　

条件。　

　　　　　1。原始凭证的审核内容　

　　　　　对原始凭证的审核应包括如下几个方面的内容：　

　　　　　　（1）原始凭证的合规性。即原始凭证反映的经济业务是否符合现行财　

政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例　

如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金　

管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证，任何企业、　

单位购进物品、材料，委外加工、运输、建筑安装以及其他服务，都必须取　

得对方开具税务局规定的统一发票；外地企业来本地承办本企业单位加工、　

运输、建筑安装、装饰等业务的，应开具业务发生地税务局规定的统一发票　

　（包括临时经营发票），不得开出外地发票收款，更不得开出白条；对方是　

行政事业单位开具的收费、收款收据，要符合本地财政局的规定。　

　　　　　　（2）原始凭证的真实性。即审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际　

情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售　

货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从　

中贪污等情况。　

　　　　　　（3）原始凭证的完整性。即原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完　

备，是否有经办人签字或盖章。对出纳员而言，在具体审核过程中，应注意　

如下几个方面：①对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、　

品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财　

务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。②对于外来的原始　

凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，　

货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。　

③对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是　

否经有权批准人员批准等等。　

　　　　　　（4）原始凭证的准确性。会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是　

否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算　

是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于　

发票，应特别注意其金额　（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金　

额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜　

色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。　

　　　　　2。发现问题的处理　

　　　　　在原始凭证的审核过程中，对于出现的问题，应分清问题的性质，按照　


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有关规定进行处理：　

　　　　　　（1）对于违反财经纪律的一切开支，会计人员有权拒绝支付和报销；对　

不符合法令规定的经济业务，有权拒绝执行并及时向有关部门和领导汇报。　

例如，如果发现原始凭证所记载的经济业务是违反法规制度的，或者该原始　

凭证是不合法的、伪造的，或者是白条的，出纳员都有权拒绝收款、付款或