能挣钱巧开支-企业出纳手册-第23节
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按照规定收取工本费和手续费后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日
期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票。银行在出售支票的
同时，打印支票的密码号二张，一张给领用支票单位，另一张留银行备查，
以便办理结算时进行核对。
按照规定，银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放
宽。出售时每张支票上加盖银行名称和签发人帐号。
各单位因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将剩余未用的空白支票
全部交回银行，由银行切角作废。
各单位在领取支票时，银行除按规定收取工本费外，还一次性收取办理
支票业务的手续费 （按照现行规定为每笔二角）。单位财务部门应根据银行
收费收据编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款 （或现金）
2。支票的签发
（1）现金支票的签发。
按照银行结算办法和现金管理暂行条例的规定，凡是在银行和其他金融
机构开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位，只能在允
许使用现金的范围内签发现金支票。出纳员在签发现金支票时，应按照规范
认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密
码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日
期。“收款人”栏，一定要写明收款单位或收款人。收款人可以是本单位，
可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现金支票
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存根和其他原始凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：现金
（2）转帐支票的签发。
出纳员签发转帐支票，首先应查验本单位银行存款帐户是否有足够的存
款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转帐支票。转帐支票签
发的要求与现金支票的签发基本相同。单位签发的转帐支票可以持向本单位
开户银行将款项支付给收款人，也可以将支票交给收款人由其办理结算。财
务部门凭支票存根和发票等有关原始凭证编制银行存款付款凭证，其会计分
录为：
借：材料采购等
贷：银行存款
3。支票的使用
（1）现金支票的使用。
按照规定，现金支票可以到银行支取现金，也可以转帐。
签发单位签发现金支票后，可以直接凭支票到本单位开户银行提取现
金，也可以将现金支票交给收款单位或个人，由其持支票到付款单位开户银
行提取现金。收款单位或个人收到现金支票后同样应对支票进行审查，审查
内容与转帐支票相同。审查无误后在支票背后签字或加盖本单位（或本人）
印章，并携带本人身份证件，直接到签发单位开户银行提取现金。如果收款
人以现金支票办理转帐的，按转帐支票手续处理。
（2）转帐支票的使用。
如上所述，签发人签发转帐支票可以将转帐支票交给收款单位办理结
算，也可以持向开户银行将款项直接划拨给收款单位。收款单位出纳员收到
付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支
票。对支票的审查应包括如下内容：
①支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；
②支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印
鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预期银行
印鉴；
③支票收款单位是否为本单位；
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；
⑤支票是否在付款期内；
⑥背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐
单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行收到收款单位送来的转帐支票
和进帐单以后，应对其进行认真的审查，审查包括支票和进帐单填写的内容
是否正确，支票与进帐单的金额是否相符，大小写金额是否一致，支票是否
在付款期内等。如果收款单位和付款单位在同一银行开户，则银行可进一步
审查支票印鉴是否与预留银行印鉴相符，付款人帐户是否有足够的款项用于
支付等，审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。
如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票
据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款
人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进
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帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根
据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一
式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款人，对方单位为收款人。填制完
后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规
定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单
第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式如表
5。5所示。
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表5 ．5 退票理由书
年 月 日
出票单位
票据号码
项目 内容 退票理由（打√号）
账户款项 1 ．存款不足
不 足 2 ．超过放款批准额度或经费限额
3 ．非用墨汁或炭素墨水填写
4 ．金额大小写不全、不清楚
内容填写 5 ．未填写收款单位或收款人
6 ．未填写款项用途或填写不明
7 ．按照国家政策规定不能支付的款项
8 ．出票日期已过有效期限
日期
9 ．非即期支票
10 ．背票人签章不清、不全、空白
背书签字
11 ．背票人签章与预留银行印鉴不符
12 ．支票大小写金额和收款人名称涂改
涂改
13 ．日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明
14 ．此户已结清，无此账户
15 ．已经出票人申请止付
其它
16 ．非本行承付支票
17 ．非该户领用此支票
银行盖章：
如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印
鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按
规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：营业外支出
贷：银行存款
□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换
已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，
银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏
内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明，并填写两联挂失申请书，向
开户银行申请挂失止付。银行查时支票确未支付，经收取一定的挂失手续费
后受理挂失，在挂失人帐户帐首用红笔注明“×年×月×日第×号支票挂失
止付”字样。收款人将收受的现金支票挂失申请书经付款人盖章证明后，到
付款人开户银行申请挂失止付，其他手续同上。
对遗失的支票超过原签发日的有效期或挂失前已经支付，银行不受理挂
失。对银行不受挂失的支票，所发生的一切责任和损失均由遗失单位负责。
存款人预留银行的印鉴中的印章遗失时，应出具公函填写更换印鉴申请
书，并将未用完的空白支票交还开户银行，由开户银行办理挂失手续。遗失
人名章或签名的由开户单位备函证明，遗失公章的由上级主管单位备函证
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明；个体经济户或个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换
印鉴手续。但更换的印鉴形状必须与原印鉴有明显的区别。
对正常的更换印鉴，如日久磨损、改变名称、人员调动等，填写更换印
鉴申请书，经银行审查同意后，存款人将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴
盖正面，井注明启用日期即可。存款人交回空白支票。已签发的支票在更换
印鉴前仍然有效。
五、委托收款结算
□什么是委托收款结算
委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款
项的一种结算方式。委托收款可以分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。
为适应异地结算中多环节商品交易的需要，还规定了“三方交易，直达结算”、
“代办发货”�
