能挣钱巧开支-企业出纳手册-第20节

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　　　　　对拒付的汇票银行将退还给持票人。对伪造、变造以及涂改的汇票，银　

行除了拒付以外，还将报告有关部门进行查处。　

　　　　　汇款单位因汇票超过了付款期限或其他原因没有使用汇票款项时，可以　

分别情况向签发银行申请退款：　

　　　　　　（1）在银行开立帐户的汇款单位要求签发银行退款时，应当备函向签发　

银行说明原因，并将未用的“银行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发　

银行办理退款。银行将“银行汇票联”和“解讫通知联”和银行留存的银行　

汇票“卡片联”核对无误后办理退款手续，将汇款金额划入汇款单位帐户。　

　　　　　　（2）未在银行开立帐户的汇款单位要求签发银行退款时，应将未用的“银　

行汇票联”和“解讫通知联”交回汇票签发银行，同时向银行交验申请退款　

单位的有关证件，经银行审核后办理退款。　

　　　　　　（3）汇款单位因“银行汇票联”和“解讫通知联”缺少其中一联而不能　


…　页面　80…

在兑付银行办理兑付，而向签发银行申请退款时，应将剩余的一联退给汇票　

签发银行并备函说明短缺其中一联的原因，经签发银行审查同意后办理退款　

手续。　

　　　　　汇款单位办理退款手续，应等到银行转回的银行汇票第四联“多余款收　

帐通知联”后，财务部门根据“多余金额”（此多余金额等于原汇款金额），　

编制银行存款收款凭证，其会计分录为：　

　　　　　借：银行存款　

　　　　　贷：其他货币资金———银行汇票　

　　　　　1O。银行汇票的保管与丢失处理　

　　　　　由于银行汇票可以由个人携带，方便灵活，适应性强，一旦丢失，或为　

不法分子所利用，容易给单位带来经济损失，因此，单位的采购人员或财务　

人员应象对待现金那样，认真妥善保管和携带银行汇票。如果因不慎或其他　

原因发生丢失，应分别情况进行下列处理：　

　　　　　　（1）收款单位（或持票人）丢失的银行汇票是已填写收款单位名称，但　

没有指定汇入行的转帐汇票，由于这种汇票没有指定汇入银行，而且可以直　

接到收款单位去提货，因此，银行不予挂失，但可向收款单位说明情况，请　

求其协助防范。如果丢失的是填写持票人姓名的转帐汇票，由于这种汇票可　

以背书转让，没有确定收款人和兑付银行，所以很难找到对方单位请求协助，　

可以要求银行予以协助。　

　　　　　　（2）收款单位丢失的是可以支取现金的银行汇票，则可以向银行申请挂　

失，单位向银行申请挂失时，应填写一式三联“汇票挂失申请书”，送交汇　

票指定的兑付银行或签发银行申请挂失付。经银行审查同意后，挂失申请单　

位向银行交付手续费由银行办理挂失手续并迅速与汇款单位联系，说明汇票　

丢失情况，请其另行汇款，以便及时办理结算。　

　　　　　　（3）汇款单位采购员自行丢失现金汇票向银行申请挂失的，也应填写一　

式三联“汇票挂失申请书”向兑付银行办理挂失，经取得银行受理挂失的回　

单后，立即将汇票挂失回单返回本单位交给财会部门妥善保管，待付款期满　

一个月后，确未冒领的由汇票签发银行办理退汇。　

　　　　　□商业汇票结算　

　　　　　1。商业汇票结算的概念　

　　　　　商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并　

于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票结算即利用商业汇　

票来办理款项结算的一种银行结算方式。　

　　　　　商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人　

签发、经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是由收　

款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意　

承兑的票据。　

　　　　　结算办法规定：在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商业交　

易，可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。禁止　

签发无商品交易的汇票。　

　　　　　商业汇票承兑后，承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任。　

　　　　　商业汇票一律为记名式。允许背书转让。　

　　　　　商业汇票承兑期限由交易双方商定，不得超过9个月。　

　　　　　2。银行承兑汇票的签发与兑付　


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　　　　　使用银行承兑汇票，应先由承兑申请人持空白的银行承兑汇票和购销合　

同向其开户银行申请承兑。　

　　　　　银行审查后认为申请符合条件的，与承兑申请人签订申请协议，然后填　

好汇票，办好承兑手续，将汇票和解讫通知交给承兑申请人转变收款人。承　

兑银行按票面金额向申请人收取1　的承兑手续费（不足10元的，收10元）。　

　　　　　收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将汇票、解讫通知连同进　

帐单送交其开户银行办理转帐。　

　　　　　承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行俟到　

期日凭票将款项付给收款人或被背书人。　

　　　　　承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款　

人、被背书人无条件支付外，应根据承兑协议，对承兑申请人执行扣款，并　

就尚未扣回的承兑金额每天按万分之五计收罚息。　

　　　　　在银行承兑汇票中：发票人是承兑申请人。付款人和承兑人是承兑行，　

即承兑申请人的开户银行。受款人是与发票人签订购销合同的收款人　（买　

方）。　

　　　　　银行承兑汇票的签发与兑付，具体包括如下步骤：　

　　　　　　（1）签订交易合同。　

　　　　　交易双方经过协商，签字商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑　

汇票进行结算。作为销货方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用　

状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票　

由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。　

　　　　　　（2）签发汇票。　

　　　　　付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票　

一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收　

款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来帐付出传票；第三联为解讫通　

知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票　

附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。　

　　　　　付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中　

签发日期，收款人和承兑申请人　（即付款单位）的单位全称、帐号、开户银　

行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑　

汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签　

及负责人和经办人印章。　

　　　　　　（3）汇票承兑。　

　　　　　付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易　

合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处　

盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票　

经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。　

　　　　　填制完银行承兑协议后，有关人员应在银行承兑汇票的第一、第二联中　

　“承兑申请人盖章”处加盖预留银行的印鉴，然后将银行承兑汇票的第一联、　

第二联、第三联连同交易合同和银行承兑协议的第一联、第二联、第三联一　

并送交开户银行信贷部门申请承兑。银行信贷部门按照有关政策规定对承兑　

申请进行审查，重点审查付款单位的资信是否可靠，汇票所依据的商品交易　

和商业信用是否符合规定。经过审查符合条件的，银行按有关审批权限报经　

批准后，与付款单位签署“银行承兑协议”，在“银行承兑协议”上“承兑　


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银行”处盖章，并将“银行承兑协议”第一联留存银行信贷部门，其余退给　

付款单位。付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票第一联、第二联、　

第三联和银行承兑协议第二联、第三联交开户银行会计部门办理有关手续。　

银行会计部门审核后在银行承兑汇票第一联、第二联、第三联上注明承兑协　

议编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章”处加盖银行汇票专用章，用总行　

统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下银　

行承兑汇票第一联　（卡片）和承兑协议第三联（副本）备查，将其余退回付　

款单位。付款单位将银行会计部门退回的银行承兑汇票第二联、第三联和银　

行承兑协议第二联交财务部门，由专人保管。　

　　　　　　（4）支付手续费。　

　　　　　按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续应向承兑银行支　

付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑　

手续费按银行承兑汇票的票面金额的1‰计收，每笔手续费不足10元的，按　

1O元计收。　

　　　　　借款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会　

计分录为：　

　　　　　借：财务费用　

　　　　　贷：银行存款　

　　　　　　（5）寄交银行承兑汇票。　

　　　　　付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票　

第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单　

位寄交汇票后，编制转帐凭证，其会计分录为：　

　　　　　借：材料采购　

　　　　　或商品采购　

　　　　　贷：应付票据　

　　　　　出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出　

票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日　

期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表5。3。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5　．3　应付票据备查簿　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总第　页　



票据种类　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分第　页　



　　年　　　　　　凭证　　　　　　　　　合同　　　　　　　　　　　　票据基本情况　　　　　　　　　　　　　　　到期付款　延期付款　



　　　　　　　　　　　　　　　　摘要　字号　号　签发　到期　收款人及　金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额　

　　月　日　字　号　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期　金额　日期　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　码　　日期　日期　单位名称　额　



　　　　　收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转帐　

凭证，其会计分录为：　

　　　　　借：应收票据　

　　　　　贷：产品销售收入　（工业企业）　

　　　　　或商品销售收入　（商品流通企业）　

　　　　　应交税金———应交增值税　（销项税额）　

　　　　　出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银　


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行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、　

付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表5。4所　

示。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5　．4　应收票据备查簿　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总第　页　



　　　　票据种类　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分第　页　



　　　　　　年　　　　　　凭证　摘　合同　票据基本情况　　　　　　　　　　　　　　承　兑　背　书　贴现　承兑　转让　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　要　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　人　及　人　及　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　销　



　　　　　　　　月日字号　　　　　　　　　字　号　号　签发　到期　金　单　位　单　位　日净　日　金　受理票面　实收　√　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　码　日期日期额　名称　名称　　期　额　期　额　单位　金额　金额　



　　　　　　○　



　　　　　　○　



　　　　　（6）交存票款。　

　　　　按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款