无敌保险箱-会计错弊防范手册-第18节
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《无敌保险箱——会计错弊防范手册》所有者权益
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一、投入资本核算会计错弊与防范
□投资缴纳
错弊：投资的缴纳时间、数额、比例不合规定。
防范措施：审阅“实收资本”各有关明细帐中的记录：如出资人、出资
时间、数额。再与营业执照、政府有关法规制度的规定对比，分析筹集情形。
最后确定问题，并作出处理意见。
□入帐依据和价值
1。错弊：投入资本的入帐依据和入帐价值不正确。
防范措施：依据银行日记帐与银行查对，必要时请银行协助核实。以外
币作为投入资本，汇率的选定是否合理。依据银行帐，确定其汇率，然后，
与会计制度的规定或协议对比。
2。错弊：资本增加、转让未按规定。
防范措施：查阅“实收资本”的明细帐及有关对应的“银行存款”帐户，
看其是否合法合规，在此基础上，确定应正确记入哪个项目，或与合营他方
协商，作出调整。
□资本金
错弊：随意增减资本金，违反资本保全原则。
防范措施：根据“实收资本”的借方发生额，查阅明细帐，看其内容是
否符合规定，如有关会计制度、向登记机关办理变更登记手续等，进行调整。
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二、盈余公积核算会计错弊与防范
□内容
错弊：将不属于盈余公积金内容列入盈余公积。
防范措施：审阅“盈余公积”有关明细帐贷方记录的摘要内容，看其是
否符合规定。
□基数和比例
错弊：提取盈余公积的基数不是税后利润，提取的比例不合法。
防范措施：根据“盈余公积”贷方数额，与税后利润进行测算，或用“盈
余公积”贷方余额与“实收资本”贷方余额进行对比，看其比例是否在25％
之上。发现疑点后，对税后利润的分配进行复核。
□使用
1。错弊：盈余公积的使用不合法。如盈余公积转增资本后。低于注册资
本的25％。
防范措施：审阅“盈余公积”借方记录时对其具体内容进行审查。可用
转增资本后的“盈余公积”的贷方余额与注册资本比例来衡量是否有问题。
必要时还要看是否有一定的授权批准手续、是否依法办理增资手续，取得合
法的增资文件等。
2。错弊：混淆了公益金与一般盈余公积的界限。如用公益金支付职工集
体福利设施建设后，没有转回为一般盈余公积。
防范措施：审查有关资产帐户如“银行存款”贷方记录与此笔分录相关
的有无另一笔转帐分录，如果没有，则漏记了盈余公积内部的结转，使盈余
公积核算不实，并予以调整。
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《无敌保险箱——会计错弊防范手册》成本和费用
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一、直接生产费用核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊：将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料费等成本项
目，列入直接材料。
防范措施：审阅企业”在建工程”的明细帐，根据“在建工程”明细帐
的记录，进行业务内容分析。从工程成本的材料成本水平、动力费水平和工
资水平等，找出疑点，进一步成本计算明细。并作调整。
2。错弊：将不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列作本期
成本项目。
防范措施：审阅产品成本计算单，发现直接材料费成本项目有的月份高，
有的月份低，从而可以发现疑点。根据成本“直接材料费”项目忽高忽低现
象，进一步查阅生产统计报表，扣除由于产量的变动造成材料成本的高低变
化，随后到材料库查询有关材料明细帐，经调查后确定问题。
3。错弊：将对外投资的支出记人成本、费用项目中。
防范措施：审阅银行存款日记帐，根据银行存款日记帐的摘要栏记录的
字样——单位的大综汇款，再进一步调阅凭证，取得凭证后，再调查、查询
该笔汇款是否是汇来的投资收益，确定问题。
4。错弊：将应属于成本项目费用支出列入其它支出中。
防范措施：审阅“在建工程”明细帐，发现工程造价超过工程预算比较
多。应调查修理费的处理方式，根据调查结果，进一步审阅“待摊费用”明
细帐或“预提费用”明细帐后，确定问题，并作调整。
5。错弊：将应由福利费开支的费用列入成本项目。
防范措施：（1）审阅工资计算单及工资费用分配表。检查费用开支标准
是否合理。（2）再审阅工资费用分配表，确定问题，并进行调整。
□废料处理
错弊：将回收的废料收集起来，不去冲减当月的领料数，而作为帐外物
资处理。防范措施：检查有关事宜，进行调整。
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二、制遗费用核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊：将不属于制造费用内容的支出列作制造利润。
防范措施：（1）审阅制造费用明细帐；（2）审阅制造费用计划，若费
用超支较多，可怀疑有错把不该列入制造费用的支出列入了制造费用项目；
（3）审阅“在建工程”明细帐、工资费用分配表，确定费用支出的实际业务
内容；（4）进行核对、综合分析，确定问题，并作调整。
2。错弊：将属于期间费用的支出列作制造费用。
防范措施：审阅制造费用明细帐，根据帐中的摘要记录字样，确定费用
支出的实际内容，经调阅记帐凭证、查询，确定问题，并作调整。
3。错弊：将不属于当月列支的费用列入当月制造费用。
防范措施：审阅制造费用明细帐中摘要的文字记录，确定支付的实际业
务的经济内容，再与有关原始凭证核对，确定问题，并作出调整。
4。错弊：将属于制造费用列支的费用未列作制造费用。
防范措施：审阅“在建工程”、“递延资产”、“无形资产”等有关明
细帐时，发现疑点或线索，根据核对原始凭证，调查了解该项经济业务的具
体内容。并作调整。
□计算
错弊：任意提高费用开支标准，加大成本的制造费用项目。
防范措施：审阅“累计折旧”明细帐时，如发现某月提取的折旧额有变
化，就带着这个问题去进一步审查固定资产总帐及有关明细帐，确定提取的
折旧额的变化是因为设备增减造成的，还是因为折旧方法、折旧率变化所致，
确定其问题，并作调整。
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三、在产品成本核算会计错弊与防范
□内容
1。错弊：将不属于在产品成本的费用，记人在产品成本。
防范措施：根据生产科报送的生产统计报表，了解在产品的加工情况，
审阅生产成本计算单，确定问题，并作调整。
2。错弊：将属于在产品成本的费用，不记人在产品成本。
防范措施：审阅生产成本计算或明细帐，检查完工产品与在产品费用的
分配方法，然后再计算原材料成本占总成本的比重，即可确定问题，并作调
整。
□分配与计算
1。错弊：企业在完工产品与在产品费用分配方法选择上，不应采用在产
品按定额成本计价法。
防范措施：审阅有关定额资料、查询，确定各项指标的准确性。如各项
消耗定额、费用定额等，再进一步审阅月末在产品定额成本计价，即可确定
问题。
2。错弊：将在产品的完工程度有意估计过低。
防范措施：审阅生产成本计算单或明细帐时，核实在产品的实在完工程
度，进一步审阅各工序完工率的测算。判断完工程度的计算是否有意压低。
确定问题，并作调整。
3。错弊：虚拟在产品数量，增加在产品的成本。
防范措施：审阅“在产品收发结存帐”，根据该帐记录与实物进行核对。
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四、产成品成本核算会计错弊与防范
□成本内容
1。错弊：在产品成本核算中，有意加大产成品成本。
防范措施：审阅自制半成品的明细帐，在审阅过程中发现有关产品的自
制半成品的明细帐期末余额为红字，需进一步查询，确定问题。
2。错弊：把新开发的产品试制费，记入到产成品的成本中，加大产成品
成本。
防范措施：审阅生产计划，发现有新产品试制，再进一步审查新产品试
制计划及成本计算单，经查询，落实后，确定问题，并作调整。
□核算方法
错弊：不采用分类法进行产品成本核算，将副产品作为帐外物资，将生
产过程中的费用全部记入主要产品成本，加大了产成品的成本。
防范措施：1。对产品性质及产品生产工艺进行了解；2。在了解生产过程
的情况下，再审阅生产报表和生产成本计算单，确定问题，并作调整。
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《无故保险箱——会计错弊防范手册》
损 益
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一、产品 （商品）销售收入核算会计错弊与防范
□入帐凭证
错弊：未严格管理发票。
防范措施：查阅发票存根联、记帐联，将发票存根与供货合同核对，必
要时与购货方核对。
□入帐时间
错弊：产品 （商品）销售收入入帐时间不正确。
防范措施：审阅“产品销售收入”“商品销售收入”明细帐摘要记录，
调阅有关原始凭证和记帐凭证，根据所附的发运证明、收货证明，确定其发
出日期，根据所附的托收回单、送款单等确定其收款依据，以此判断其入帐
时间是否正确；必要时应调查询问有关业务人员和保管人员，以取得证据；
特别要注意查证期末前几天的销售帐，同时还应注意检查有无开票后不入销
售帐的情况，查清问题后再作处理。
□金额
错弊：产品 （商品）销售收入的人帐金额不准确。
防范措施：审阅产（商）品销售收入“明细帐”摘要记录，调阅有关资
料进行核对，并予以调整。
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二、期间费用及支出核算会计错弊与防范
□业务处理
1。错弊：混淆生产成本与期间费用及支出的界限。
防范措施：审阅各种期间费用明细帐、支出明细帐及“生产成本”、“制
造费用”明细帐，发现线索，必要时调阅有关会计凭证作进一步查证；也可
通过查阅有关存货明细帐贷方记录及摘要发现疑点。
2。错弊：任意扩大开支范围、提高开支标准。
防范措施：审阅有关期间费用明细帐记录并对照有关制度规定，采用抽
查法、核对法进行查证；也可以通过对比前后各期及与以前年度同期的费用
水平，看其有无波动，原因是什么。
3。错弊：利用报销费用、开支，采取多种方式进行经济犯罪。
防范措施：审查有关费用、支出明细帐、“现金”及“银行存款”日记
帐，特别应注意对原始凭证的审核。
4。错弊：虚列有关费用和支出，人为降低利润水平。
防范措施：查阅有关的费用支出明细帐，特别要检查原始凭证和记帐凭
证，了解该业务是否真实。
5。错弊：私分商品或将产品、商品出售后作为小金库，其成本转入支出、
费用帐户。
防范措施：检查原始凭证，走访当事人，也可以审查有关明细帐摘要内
容等发现疑点。
□外币业务
错弊：外币业务较多的企业，利用“汇兑损益”帐户人为地调节利润水
平。
防范措施：审查各外币帐户明细帐的有关记录并将其与人民银行公�
