注会-梦想成真-应试指南-第5节
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5。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。 （ ）
……
四、计算题
1。某工业企业为增值税一般纳税人，2002年12月份发生下列业务：
（1）购进Ａ材料1万公斤，每公斤买价100元，收到防伪税控系统开具的增值税发票并通过认证，材料入库，但款尚未支付。另以银行存款支付运输费10万元，装卸费2万元，建设基金5万元，收到了运输部门的普通发票。
（2）购进Ｂ材料1000公斤，增值税发票上注明的买价每公斤50元，连同领用上月购进用于产品生产的材料，其不含税价格10万元，直接用于房屋修缮。
（3）销售给一般纳税人甲产品一批共1000件，每件增值税发票上注明的价款1000元，另开发票折扣5万元。同时，向对方收取运输费5740元，包装费10000元，以及延期付款利息10000元，全部开出普通发票。收取包装物押金20000元，单独核算。
（4）将生产的甲产品500件对外投资，将自产乙产品1万公斤给职工发放福利，乙产品每公斤成本20元，甲产品成本每件900元。
（5）采取以旧换新方式售出丙产品1000件，开出普通发票，价格为50万元，已扣除了旧货折价85000元（该产品的生产成本每件300元）。
（6）以甲产品100件换取另一公司Ｃ材料5000公斤，每公斤Ｃ材料价格40元，产品发出，材料入库，差价款也已经结清，双方开出的均为普通发票。甲产品用自己的运输工具送去，收取运费10530元，为运输甲产品购进汽油2000元，收到专用发票，另支付运费5000元。
（7）销售旧机动车一辆，收取价款10。4万元，该设备原价8万元，已提折旧1万元。
（8）上月售出的甲产品500件，每件售价1000元，本月收到对方通知，商品质量有问题，要求退货。经双方协商，不作退货处理，而是每件折让100元，收到了对方寄来的“折让证明单”，重新开具了红蓝字发票。
（9）拿出A材料40万元委托某企业加工一批礼品分送给客户，加工单位开具的增值税发票上注明收加工费10万元。
（10）月终盘点，B材料短少100公斤，原因为被盗，B材料的实际成本为每公斤50元；A材料短少10公斤，每公斤实际成本105元，经查为正常损耗。
（11）将甲产品50件连同上月购进的材料20000元（不含税）移送给本单位幼儿园使用。
（12）支付水费，增值税发票上列明的价格为5万元（税率为13％）。
（13）购进生产用煤一批，取得的专用发票上注明的价格5万元。
（14）上月销售的甲产品100件，每件售价1000元，由于质量问题而退回，产品入库但未收到对方进货退出证明单。
计算该公司本月份应纳增值税额为多少？
……
五、综合题
1。某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；
2002年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额1l0万元，收款128。7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
（出口货物征税率17％，退税率15％）
要求：请计算该企业2002年8、9月的应（征）退税额。
2。某生产企业为增值税一般纳税人，2003年9月发生以下经济业务：
（1）销售给特约经销商W产品6 000箱，出厂价1 500元/箱，另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4 000箱的购货款及价外费用，其余2 000箱承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。经销商在厂家收到上述货款后开具了6 000箱W产品的增值税专用发票。
（2）销售给甲使用单位W产品2 000箱，销售价格为1 650元/箱，并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元，由运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位。
（3）将W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用。
（4）购进一批生产用原材料，已支付货款和运费且已到货，取得的增值税专用发票上注明的价款是150万元。
（5）购进一批零部件，已支付货款并已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款60万元。
（6）购买办公用品等5万元，取得增值税专用发票。
要求：计算该企业当月应纳增值税税额。
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参考答案及解析
一、单项选择题
1。 【答案】B
【解析】餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；电信部门销售电话机属于提供通讯业务，征营业税；转让企业全部产权时一并转让的货物，不征收增值税。选项B正确是因为即使是一个非营利的社会团体，如果其销售货物，也是增值税的纳税人。
2。 【答案】C
【解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税。黄金经营单位进口的标准黄金免税。
3。 【答案】D
【解析】选项A不符合高校后勤实体免征增值税的范围，选项B实行增值税即征即退政策，选项C不正确是因为该项业务属于金融业务，本身只征收营业税。
4。 【答案】A
【解析】题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋10％）×17％＝3。74万元。
5。 【答案】C
【解析】购买的货物用于修仓库、发放奖金和发放职工福利，均属于不得抵扣增值税的行为，而无偿赠送客户视同销售征收增值税的同时，其购进时的进项税额准予抵扣。
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二、多项选择题
1。 【答案】AC
【解析】农场生产的粮食是免税货物，为生产免税货物而购进的原材料不能抵扣进项；废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，相应的就不能抵扣因此发生的进项税额；出版社用于出版书刊而购进的材料 ，其进项税可以抵扣。购进的货物生产后用于个人消费要视同销售处理，故可以抵扣进项税额。
2。 【答案】ABC
【解析】选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的，所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列，但领用时应从进项税额中转出。
3。 【答案】ACD
【解析】选项B属于代开发票的行为。
4。 【答案】ABCD
【解析】ABCD都属于征收率为4％的范围。
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三、判断题
1。 【答案】√
【解析】销售货物而收取各种形式的价外费用，包括收取的包装物押金预期未归还的，应作为应纳税的销售额，计征增值税。
2。【答案】√
【解析】折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合税法规定的条件，均可从销售额中予以扣除，不计征增值税。
3。 【答案】×
【解析】销售折扣属于催款而给予购买方的融资优惠，税法并不承认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。
4。【答案】×
【解析】增值税纳税人兼营非应税劳务，如果未分别核算销售额或营业额的，应当征收增值税。
5。【答案】×
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，实际上属于既购又销的双重经济行为，其所换出的货物，应作为销售的货物，计征增值税。同时，对换入的货物，按所取得的增值税专用发票予以抵扣进项税额。但是对于金银首饰的以旧换新销售方式，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，也就是可以扣除换入旧货的收购价。
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四、计算题
1。 【答案】
（1）销项税额＝＇1000×1000×17％＋（5740＋10000＋10000）÷1。17％×17％＇＋＇500×1000×17％＋10000×20×（1＋10％）×17％＇＋585000÷1。17×17％＋＇100×1000×17％＋10530÷1。17×17％＇＋－100×500×17％＋（100000＋400000）×（1＋10％）×17％＋50×1000×17％
＝170000＋3740＋85000＋37400＋85000＋17000＋1530－8500＋93500＋8500
＝493170（元）
（2）进项税额＝100×10000×17％＋（100000＋50000）×7％－100000×17％＋2000×17％ ＋5000×7％＋100000×17％－100×50×17％－20000×17％＋50000×13％＋50000×13％
＝170000＋10500－17000＋340＋350＋17000－850－3400＋6500＋6500
＝189940（元）
（3）应纳税额=493170…189940=303230（元）
（4）出售旧机动车按简易办法征税＝104000/1。04×0。04×50％=2000（元）
……
五、综合题
1。 【答案】
8月份应纳税情况：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－15％）＝4（万元）
当期应纳税额＝=300×17％－（102－4）－3＝…50（万元）
当期免抵退税额＝200×15％＝30（万元）
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时（50万元＞30万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝30（万元）
当期免抵税额＝30…30＝0（万元）
8月期末留抵税额＝50－30＝20（万元）
9月份应纳税情况：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－15％）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％…15％）－2＝4－2＝2（万元）
（3）当期应纳税额＝110×17％－（34－2）－20＝18。7－（34－2）－20＝…33。3 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×15％＝15（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×15％－15＝15（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额>；当期免抵退税额时（33。3万元＞15万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额＝15（万元）
（7）当期免抵税额＝15－15＝0
（8）9月份留抵下月继续抵扣税额＝33。3－15＝18。3万元
2。 【答案】
（1）企业收取的包装费和售后服务费属于价外费用，应确认销售额＝100÷1。17×6000＝512820。50（元）。
（2）企业没有收到代销清单不应开具相应的专用发票。但开具了6000箱W产品的专用发票就应按发票销售额计算销售额＝6000×1500＝9000000（元）。
（3）销售给甲使用单位W产品2 000箱，应确认销售额＝2000×1650＝3300000元。收取的为使用单位代垫的2万元运费，由于运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位，所以不计入销售额。
（4）W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用，应视同销售，确认销售额＝100×1500＝150000（元）。
（5）购进的生产用原材料、零部件、办公用品，均取得增值税专用发票，可以抵扣当期销项税额。
（6）当月应纳增值税＝（512820。50＋9000000＋3300000＋150000）×17％－（1500000＋600000＋50000）×17％＝2203679。49－365500＝1838179。49（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 消费税法
【考情分析】
消费税是一个重要的税种，不仅本身有不少考点和难点，而且通常与增值税一起以综合题的形式出现在考题中。考生�
