注会-梦想成真-应试指南-第31节
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（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；
（5）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
（6）计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
（7）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
（8）计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。（2004年）
【答案】
（1）12月份准予抵扣的进项税额=81。6＋48× 7％…（32。79…2。79）×17％…2。79÷（1…7％）× 7％…400×（17％…13％）=81。6＋3。36…5。1…0。21…16=63。65（万元）
（2）当月应缴纳增值税=150×17％…63。65=―38。15（万元）
（3）当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13％=52（万元）；当月免抵退税额52万元>；未抵扣完的进项税额38。15万元；当月应退增值税=38。15万元
（4）12月份应缴纳的消费税=150×10％=15（万元）
（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82。5÷（1…25％）×33％…82。5÷（1…25％）×25％=36。3…27。5=8。8（万元）
（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400＋150=550（万元）
（7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=300＋15＋（90…20）＋（400＋150）×0。 5％＋40＋（32。79…2。79）×（1＋17％）＋2。79÷（1…7％）…12=300＋15＋70＋2。75＋40＋35。1＋3…12=453。85（万元）
（8）2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税（不含境外收益）=（140＋550…453。85）×（15％＋3％）=42。51（万元）
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。某外商投资企业全年销货净额为3000万元，兼营的饭店收入500万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是（ ）。
A。13。5万元
B。17万元
C。12万元
D。10。5万元
2。（ ）的外商投资企业不能享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。
A。从事电子工业
B。从事建材工业
C。专门从事投资业务
D。从事畜牧业
3。按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ ）。
A。7日、45日
B。10日、3个月
C。15日、4个月
D。15日、5个月
4。外商投资企业和外国企业年度终了后（ ），向当地税务机关报送预缴所得税申报表和会计决算报表。
A。5个月
B。7个月
C。4个月
D。3个月
5。企业在计算应纳税所得额时，下列项目准予列支（ ）
A。向其关联企业支付的管理费
B。自然灾害损失有赔偿的部分
C。中国境内工作的职工的境外社会保险费
D。按工资总额计提的职工教育经费
……
二、多项选择题
1。外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，但该营业机构应当具备下述条件（ ）。
A。经营规模足够大
B。对其他各营业机构的经营业务负监督管理责任
C。设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用、盈亏情况
D。该营业机构实行独立经济核算
2。下列说法不正确的是（ ）。
A。外国投资人在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受免二减三的优惠政策
B。外商投资企业纳税年度为公历7月1日起至次年的6月30日止
C。设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业都可以按15％税率征收企业所得税
D。外商投资企业的外国投资人以分得的一个年度税后利润再投资的，其所交税款可以全部退还
3。企业应纳税所得额的计算，应遵循权责发生制原则，按下列时期确定收入的实现（ ）。
A。为其他企业加工机械设备，持续时间超过1年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现
B。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入
C。以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付的日期确定销售收入的实现
D。外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入
4。从事下列资源开采的企业，除国务院另有规定外，不适用“免二减三”的税收优惠的是（ ）
A。石油
B。稀有金属
C。煤炭
D。贵重金属
5。企业在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列支的有（ ）
A。各项所得税税款
B。支付给总机构的特许权使用费
C。直接对中国境内的公益性捐赠
D。违法经营的罚款
……
三、判断题
1。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额为产品销售利润与其他业务利润、营业外收入、投资收益之和，再减除营业外支出后的余额。（ ）
2。企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可以列为当期的损失。（ ）
3。税法所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应以其实际的生产经营所得换算为年所得，依法计算缴纳企业所得税。 （ ）
4。对于企业与其关联企业之间的商品交易往来不按独立企业业务往来合理收取或交付价款，而减少其应纳税所得额的，税务机关可以采用限定应有最低限度利润率的方法进行调整（ ）
5。企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补。 （ ）
……
四、计算题
1。南京某中外合资生产性企业1996年开办并于当年获利，2002年度公司利润总额1500万元（其中有将从关联企业购进的材料进价100万元，转让给一非关联企业售价为80万元，该材料销售利润率为20％）。另外，在境外A、B两国设立Ａ、Ｂ两公司，2002税后所得分别为60万、140万元（A、B两国的税率分别为40％、30％）；请计算该企业汇总应纳所得税（地方所得税不免）。
……
五、综合题（要求列出计算步骤）
1。某中外合资企业友谊俱乐部2000年开业经营，注册资本1000万美元，其中外方是以境外金融机构借款购进成套设备500万美元作为资本投入的。（外汇汇率为1美元：8元人民币）2002年有关资料如下：
①营业收入金额2000万元，并按营业收入20％缴纳了营业税金；②营业成本400万元；③营业费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；④管理费用400万元，其中包括开业前发生的开办费50万元（开办费总额共50万元），交际应酬费100万元，娱乐部用房翻新改造支出30万元，支付给总机构特许权使用费10万元，支付职工境外社会保险费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；⑤财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借入资金200万元，支付利息10万元（银行同期贷款利率5。4％）；营业外支出150万元，其中有通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。
该企业纳税申报为：2000－400－400－600－400－100－150=亏损50万元。
请根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，分析该企业纳税申报正确否，如不正确，请指出错误之处，并分步骤计算应纳企业所得税和地方所得税。（该企业设备500万美元经税务机关核定采用使用年限法，使用期10年，残值率为10％）。
2。某特区的中外合资的生产型先进技术企业，1990年开始筹建，1991年正式投产，1990年—2000年获利及业务如下：
1990年—1999年获利如下表
年度
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
获利（万元）
20
－80
60
90
－50
100
－70
200
1000
－100
2000年业务如下：
（1）产品销售收入7000万元，接受捐赠现金100万元，另取得租赁业务的租金收入500万元。
（2）产品销售成本4000万元，其中包括：①生产用机器折旧费60万元（该机器2000年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器可按最短折旧年限和最高残值率计提折旧）；②车间用的设备修理费10万元。
（3）支付增值税250万元，营业税10万元，消费税金40万元。
（4）管理费用1000万元，其中有：①印花税5万元；②交际应酬费100万元；③实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除的工资总额的2％规定比例提取的工会经费6万元，和1。5％比例提取的教育费4。5万元；④向总机构支付管理费5万元；⑤向境外总机构支付特许权使用费20万元；⑥向关联企业支付管理费10万元；⑦支付外籍人员境外社会保险费20万元。
（5）财务费用100万元，其中包括对外方作为资本投入的借款利息20万元。
（6）营业外支出200万元，其中：①公益性捐赠20万元；②税收罚款10万元；③非公益性捐赠20万元；④非常损失50万元（为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元）。⑤资助非关联的科研机构研究开发费经费10万元。
（7）营业外收入60万元（其中有去年收取的包装物押金，今年没收取，当时其他应付款账上金额为585000元，现记入收入也为585000元）。
（8）用现金100万元和一台已使用过的设备（该设备账面价值160万元，已提折旧60万元，评估确认价值为120万元）对外投资。
⑼取得对外投资的收益20万元。
该企业2000年企业所得税纳税申报如下：
应纳税所得额=（7000＋600＋60＋120＋20）—＇4000＋50
＋1000＋100＋（200—罚款10—非公益性捐赠20－50－10＇=7800—5260 =2540万元
应纳企业税额=2540万×10％=254万元
请问（1）该企业1990—1999年累计应纳企业所得税额
（2）该企业2000年纳税申报正确否？如不正确请指出错误之处。并计算出正确的应纳企业所得税额。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】B
【解析】外商投资企业生产经营收入和服务业营业收入的交际应酬费的扣除限额比例不同，分别为：5‰，3‰和10‰，5‰。
2。【答案】C
【解析】专门从事投资业务的企业属于非生产性性质。
3。【答案】D
【解析】根据税法规定，外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
4。【答案】C
【解�
