注会-梦想成真-应试指南-第27节
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【解析】应补税额=37 ÷ （1－7。5％）× （33％－15％）=7。2（万元）
5。下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 （2002年）
A。无形资产开发支出未形成资产的部分
B。工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分
C。因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失
D。纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用
【答案】B
【解析】实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。 企业批准的工效挂钩工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金部分，不得在企业所得税前扣除。
6。对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是 （ ）。（2002年）
A。第1年减半征收所得税
B。第1年免征所得税
C。第1年至第2年减半征收所得税
D。第1年至第2年免征所得税
【答案】 D
【解析】新办的独立核算的从事咨询业（包括科技，法律，会计，审计，税务等咨询业），信息业，技术服务业及企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
二、多项选择题
1。房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（ ）。（2004年）
A。将待售开发产品转作经营性资产的
B。将待售开发产品以临时租赁方式出租的
C。将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的
D。将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的
【答案】ACD
【解析】此题考2004年教材新增内容。选项B错误是因为房地产开发企业将待售开发产品以临时租赁方式出租的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，只有到出售时才能按销售开发产品确认收入的实现。
2。确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。（2003年）
A。确定性原则
B。配比原则
C。权责发生制原则
D。收付实现制原则
【答案】ABC
3。计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（ ）。（2003年）
A．通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出
B．经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出
C．实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分
D．通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10％的部分
【答案】ACD
【解析】A．通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出允许全额扣除，B企业对外投资的支出属于资本性支出，不得税前列支，C．实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分准予税前列支，D．通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10％的部分准予税前列支所以本题的答案是ACD。
4。下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ ）。（2003年）
A。为雇员年终加薪的支出
B。为离休雇员提供待遇的支出
C。为雇员缴纳社会保险的支出
D。为雇员提供的劳动保护费支出
【答案】BCD
【解析】A年终加薪支出属于企业所得税工资、薪金支出范围，其余的都不属于．
5。社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有 （ ）。 （2002年）
A。接受社会各界的捐赠
B。取得各级政府的资助
C。开展培训、咨询业务取得的服务费
D。按照县级民政、财政部门规定收取的会费
【答案】AB
【解析】C、D 不符合对事业单位、社会团体的免税规定。
三、判断题
1。房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 （ ）（2004年）
【答案】√
【解析】虽然是节省的下脚料，但也是企业的实物收入，因此应按照市场价格确认所得税的应税收入。
2。按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。 （ ）（2004年）
【答案】√
【解析】房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用，应按成本对象进行归集，其在房地产开发期间的借款费用，也应按其实际发生的费用配比计入成本对象，均不能作为期间费用在税前一次扣除。
3。股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。（ ）（2003年）
【答案】×
【解析】股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司利润总额征收企业所得税；股份公司取得申购无效的投资者申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。
4。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】这是教材原话：如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。
5。对设在西部地区的内资企业，自2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（2003年）
【答案】×
【解析】错误有二处，一，享受优惠的西部地区企业应该是鼓励类企业，二对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业主营业务收入在70％以上的享受2免3减半的优惠政策。
6。取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计人企业的应税收 入总额，计算缴纳企业所得税。 （ ）（2002年）
【答案】×
【解析】企业现有住房周转金余额（包括已出售职工住房净损益）如为负数，经批准后，可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润；如为正数，也不计入企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税；而直接作为企业的税后未分配利润处理，用于职工集体福利。
7。提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。 （ ）（2002年）
【答案】 ×
【解析】经报税务机关批准，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除。
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（ ）。
A。投资风险准备基金
B。待业保险基金
C。短期投资跌价准备金
D。长期投资减值准备金
2。下列企业所得税纳税地点表述正确的是（ ）。
Ａ。民航总局直属企业和航空集团公司，由民航总局集中缴纳
Ｂ。一般企业向其实际经营管理地主管税务机关缴纳
Ｃ。一般企业向其登记注册地税务机关缴纳
Ｄ。银行保险企业由其总行、总公司集中缴纳
3。某企业年度税前利润总额400万元，该企业损益中有工资200万元以及相应比例的三项经费35万元（该企业计税工资100万元），有向希望工程基金会捐款50万元。该企业计税时公益救济性捐赠扣除额为 （ ）。
A。13。5万元
B。25万元
C。38万元
D。12万元
4。 某企业2002年度公司自身应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外应纳税款20万元（但由于享受所在国政府优惠政策实际交纳10万元），全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A。10万元
B。12万元
C。23万元
D。79万元
5。纳税人计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括（ ）。
Ａ。增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税
Ｂ。增值税、消费税、营业税、印花税、城市维护建设税
Ｃ。消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
Ｄ。消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、关税以及在管理费用中列支的税金
……
二、多项选择题
1、下列项目中，准予从收入总额中扣除的有（ ）。
Ａ．失业保险基金
Ｂ．财产保险费用
Ｃ．直接向农村义务教育的捐赠
Ｄ．购买国债利息收入
2、按税法规定，下列固定资产中，（ ）不得提取折旧。
Ａ．经营出租固定资产
Ｂ．土地
Ｃ．暂停使用的仓库
Ｄ．提前报废的固定资产
3、不得从收入总额中扣除的项目有（ ）。
Ａ．经营性支出
Ｂ．资本性支出
Ｃ．税收滞纳金
Ｄ．广告性质的赞助支出
4、按税法规定，关联企业是指与企业有下列关系之（ ）的公司、企业和其他经济组织。
Ａ．有业务往来关系
Ｂ．在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或控制关系
Ｃ．直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
Ｄ．其他在利益上相关联的关系
5、在计算应纳税所得额时，下列项目中不得列为成本、费用和损失的有（ ）。
Ａ。销售货物给购货方的回扣
Ｂ。根据直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障基金
Ｃ。各项税收的滞纳金和罚款
Ｄ。借款建造固定资产期间的利息支出
……
三、判断题
1。某企业发生原材料意外毁损的成本共10万元，保险公司同意赔付2万元，则该企业在计算应纳税所得额时准许扣除的损失是8万元。 （ ）
2。某厂既生产应税产品，又生产免税产品。2003年应税项目所得－40万元，免税项目所得8万元，则结转下一年度弥补的亏损额应当为32万元。 （ ）
3。甲企业（适用税率为33％）从其被投资企业乙（适用税率为15％）分得实物股利一批。根据税法对股权投资所得的税务处理，甲应按乙分给实物的账面成本确定投资所得，补交企业所得税。（ ）
4。企业所得税条例所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务取得的所得，以及特许权使用费转让收益等所得。（ ）
5。纳税人向他人捐赠自产的产品，不仅要作为视同销售计算增值税的销项税额，还应将该部分产品的售价与成本的差额计入应纳税所得额。（ ）
……
四、计算题
1、某厂有职工400人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为 400万元，生产用房 150 万元，非生产用房 50万元。2003年度企业会计报表的有关资料如下：
（1）企业的产品销售收入为900万元；
（2�
