注会-梦想成真-应试指南-第21节
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1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。个人拥有的营业用房
B。公园、名胜古迹经营用的房产
C。企业大修停用一个季度的房屋
D。老年服务机构自用的房产
2。房地产由房产代管人或者使用人缴纳的房产是（ ）。
A。集体单位的房产
B。国家所有的房产
C。产权所有人不在所在地的房产
D。出典的房产
3。下列各项符合房产税规定的是（ ）。
A。对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按规定调整房产原值
B。对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定
C。对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据
D。对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
4。纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（ ）计征房产税。
A。 根据出租房屋的原值减去10％－30％后的余值，实行从价计征
B。 根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征
C。 根据税务机关的审核，实行从租计征
D。 根据纳税人的申报，实行从租计征
……
二、多项选择题
1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。高校后勤实体的房产
B。大修停用半年以上的房产
C。公园中的照相馆用房
D。地下人防设施
2。下列各项符合房产税规定的是（ ）。
A。非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税
B。营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年
C。纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定定期减征或者免征房产税
D。营利性医疗机构自用的房产，自开业之日起免征房产税3年
3。可由财政部批准免税的房产是（ ）。
A。个人所有的非营业用房产
B。损坏不堪使用的房屋
C。人民团体自用的房产
D。在基建工地为基建工程服务的临时性房屋
4。企业可免征房产税自用房产包括 （ ）。
A。幼儿园
B。托儿所
C。医院
D。学校
……
三、判断题
1。对于学校、医院等非营利性单位，其自用房屋的房产税依照房产原值一次减除10％…30％后的余值计算缴纳。（ ）
2。对微利企业和亏损企业，原规定可以由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税，现规定一律征收房产税。 （ ）
3。凡用于生产经营的房产，均应缴纳房产税。（ ）
4。对以融资租赁方式租出的房屋，在计征房产税时应当以房产余值计算纳税。（ ）
……
四、计算题
1。某居民自有一栋旧楼房，共20间，其中用于生活居住4间，用于开餐馆5间（房屋原值为80000元），剩余的11间出租给某企业，每月收取租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20％后的余值计税。请计算该居民当年应缴纳的房产税。
……
五、综合题
1。某市建筑公司2002年度拥有土地面积20000平方米，其中自办医院占用1000平方米，幼儿园占用1000平方米，已知城镇土地使用税4元/平方米。当年签订一项住宅工程，承包合同注明金额为4000万元，又签订了一项饭店翻修工程，承包合同注明金额800万元，其中将内部装修工程转包给另一家装饰工程公司，转包合同上注明的转包额为200万元。自建一幢写字楼出售，销售收入1600万元，建筑安装成本1050万元。（当地税务机关取得的建筑业成本利润率为15％。）本公司共有房产原值2000万元，8月1日将自用办公楼的一层（原值100万元）出租给另一单位，租赁合同上注明月租金4万元，租期3年，从2001年8月起每月10日支付，本年取得租赁收入20万元。（当地规定允许减除房产原值的20％。）
要求：计算该建筑公司当年应纳的营业税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】D
【解析】选项C不合题意是因为企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
2。【答案】C
【解析】产权所有人不在房产当地的，由代管人或使用人作为纳税人。
3。【答案】A
【解析】选项B和C错误是因两者都应该参照同类房屋确定原值。选项D错误是因为应该对出租方按租金收入计征房产税。
4。【答案】B
【解析】选项A明显错误，选项CD的表述均不如选项B的表述准确。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABD
【解析】公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不能免税。
2。【答案】AB
【解析】选项C错误是因为纳税人确有困难的，应由省级人民政府确定定期减免房产税。选项D错误是因为营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年。
3。【答案】BD
【解析】选项AC都是由房产税条例规定的免税房产。
4。【答案】ABCD
【解析】选项全部属于非生产经营性使用的房屋，因此可以免征房产税。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】学校、医院等非营利性单位使用的房产，免征房产税。
2。【答案】√
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于调整房产税有关减免税政策的通知》（财税＇2004＇140号）的规定，废止《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字＇1986＇第008号） 中第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产“可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税”的规定。现在对于微利企业和亏损企业的房产不能享受免税，一律征税。
3。【答案】×
【解析】外商投资企业用于生产经营的房产，不征房产税。
4。【答案】√
【解析】以融资租赁方式租出的房屋，不属于出租计征房产税的房屋。
……
四、计算题
1。【答案】
该居民当年应缴纳的房产税＝80000×（1－20％）×1。2％＋5000×12×12％＝768＋7200＝7968（元）
……
五、综合题
1。【答案】
（1）营业税：
住宅工程应纳营业税=4000×3％＝120（万元）
饭店翻修工程应纳营业税＝（800—200）×3％＝18（万元）
出租办公室应纳营业税＝4×5×5％＝1（万元）
自建写字楼出售应纳营业税＝1600×5％＋＇1050×（1＋15％）÷（1—3％）×3％＇=117。35（万元）
应纳营业税＝120＋18＋1＋117。35＝256。35（万元）
（2）应纳城建税256。35×7％=17。94（万元）
（3）应纳印花税＝（4000＋800＋200）×0。3‰＋4×12×3×1‰=1。644（万元）
（4）应纳城镇土地使用税＝（20000－1000－1000）×4=72000元＝7。2（万元）
（5）应纳房产税＝＇2000×（1－20％）×1。2％×8÷12＇＋＇（2000…100）×（1－20％）×1。2％×4÷12＇＋4×4×12％=20。8（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 车船使用税法
【考情分析】
车船使用税是对在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税，不使用的车船一般不需纳税。这是一个对内不对外的税，内容比较简单。大家只要抓住一些知识点掌握即可。根据以往考试的情况来看，车船使用税的分值为1至2分，其考点主要集中在纳税人、税率的适用、税收优惠和征收管理等方面。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
－
－
判断题
1题1分
－
－
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
1题1分
1题1分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
拥有人、使用人
2。征税对象及范围（对什么征？）
从量征税
辆、载重吨位、净吨位
3。税率和优惠（征多少？）
税率的适用、税收优惠
4。税额计算（怎么算？）
几种特殊情况的计算
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税地点
教材主要调整
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
车船使用税的纳税人和课税基础
一、车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。主要注意以下两点：
（1）租赁车船的纳税人首先由双方协商确定；未商定的，才由使用人纳税。
（2）外商投资企业、外国企业、华侨与港澳台同胞办的企业及其个人以及外籍个人不是车船使用税的纳税人。
例题解析（判断题）
对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。（ ）
【答案】×
【解析】由车船使用人缴纳车船使用税。
例题解析（单项选择题）
王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（1998年1月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对1998年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（ ）。
A。王某
B。李某
C。王某代李某缴纳
D。税务机关指定王某和李某中的一人
【答案】B
【解析】李某是使用人，即纳税人。
二、车船使用税的课税基础
车船使用税对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶征税。
车船使用税的税率及优惠
一、车船使用税的税率
车船使用税实行定额税率（也称固定税额），不需要记住，考试时会给出。
（一）车辆税额
（1）车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。
例题解析（判断题）
某单位拥有两辆净吨位分别为8。3吨和5。8吨的车辆，其车船使用税应分别按8。5吨和6吨计算。
【答案】√
【解析】根据车船使用税规定，车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。
（2）机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。
（3）主要从事运输业务
