注会-梦想成真-应试指南-第2节
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三、判断题
1。税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 （ ）（2004年）
【答案】×
【解析】税法是调整国家和纳税人关系的法律规范。
2。按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、耕地占用税、契税，仍由地方财政部门征收和管理。
3。在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2002年）
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利与义务是不对等的。
同步训练习题
一、单项选择题
1。按照税法的职能作用不同，税法可以分为（ ）。
A。税收基本法和税收普通法
B。所得税法和流转税法
C。实体税法和程序税法
D。中央税法和地方税法
2。属于国家税务系统征收的税收是（ ）。
A。资源税
B。个人所得税
C。印花税
D。车辆购置税
3。下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的纳税人是（ ）。
A。2000年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于2003年新设立的企业
B。2002年向民政部门注册、领取许可证的社会团体
C。2002年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于2003年新设立的企业
D。2002年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位
4。下列有关税法概念的说法不正确的是（ ）。
A。税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称
B。制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C。税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D。税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
5。我国确定纳税人采用的原则是（ ）。
A。属地原则
B。属人原则
C。实质重于形式的原则
D。属地兼属人原则
……
二、多项选择题
1。有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门是（ ）。
A。财政部
B。国家税务总局
C。 海关总署
D。国务院法制办公室
2。下列采用累进税率的税收有（ ）。
A。房产税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。个人所得税
3。下列属于特定目的税类的税种是（ ）。
A。土地增值税
B。城镇土地使用税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
4。属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税收有（ ）。
A。资源税
B。企业所得税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
5。属于地方税务局单独征收管理的税收有（ ）。
A。印花税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。增值税
……
三、判断题
1。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为等事实决定的。（ ）
2。当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法可以援引民法条款；当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准。（ ）
3。税收部门规章在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。（ ）
4。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。（ ）
5。省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。（ ）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】此题主要考核税法的分类，容易混淆的是分类标准和具体内容是否对应。选项A错误是因为基本法和普通法是按照税法的基本内容和效力来划分的，选项B错误是因为所得税法和流转税法是按照征税对象的不通来划分的，选项D错误是因为中央税法和地方税法是按照收入归属和征收管理权限来划分的。
2。【答案】D
【解析】此题考核税收的征管分工。因为车辆购置税不属于考试内容，很容易被疏忽，此题的出题用意就在于提醒考生注意。
3。【答案】B
【解析】此题考查企业所得税征收管理的归属。选项A、C错误是因为这些企业或事业单位虽然是2002年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项D错误是因为该企业属于2002年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。
4。【答案】C
【解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系。选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。选项D错误是因为税法和税收是两个不同的概念。
5。【答案】D
【解析】我国同时采用的属人原则和属地原则，因此选项D正确，其余错误。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABC
【解析】有权制定税收部门规章的国务院主管部门有财政部、国家税务总局和海关总署三个。国务院法制办公室是一个具有审核功能的综合机构。
2。【答案】CD
【解析】此题考查税率的适用情况。房产税采用的是比例税率，城镇土地使用税采用定额税率，土地增值税采用超率累进税率，个人所得税采用比例税率和超额累进税率，所以选项C、D正确。
3。【答案】ACD
【解析】此题考税法的分类。按照教材的归纳，土地增值税、城市维护建设税和车辆购置税都具有特定的征收目的，因此选项A、C、D符合题意。
4。【答案】ABC
【解析】资源税、企业所得税和城市维护建设税都是国家税务局和地方税务局按照各自的征管范围征收的税种，而车辆购置税是由国家税务局负责征收的，因此选项A、B、C符合题意。
5。【答案】BC
【解析】此题也是考查税收征管范围的划分。增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收，城镇土地使用税和土地增值税都是完全由地方税务局负责征管的。
……
三、判断题
1。【答案】√
【解析】税收法律关系是由税收法律事实决定的。
2。【答案】√
【解析】为了避免重复和产生歧意，税法可以援引民法的相同条款，但是涉及税收问题，必须以税法为准。
3。【答案】√
【解析】税收部门规章时国务院税务主管部门制定的，其适用范围是全国的。
4。【答案】√
【解析】按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、法规相抵触。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。
5。【答案】×
【解析】本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。
2005梦想成真—《税法》应试指南 增值税法
【考情分析】
增值税是所有税法中最重要的内容之一，也是历年考试的重点，不仅分值大、题量多，而且几乎涉及所有的题型。这是由它在整个国家财政收入中占有较高比重的重要地位决定的。在教材中共有11节，从内容上看，可以划分为三个单元：第1节至第3节是第一单元，主要介绍增值税法的基本要素（对谁征税、对什么征税、征多少税），第4节至第8节是第二单元，主要介绍增值税的税额计算，第9节至第11节说明增值税的征收管理。
在学习增值税这一内容时，可以围绕增值税应纳税额的计算这一中心来进行考点的归纳整理。根据应纳税额计算的不同特点，增值税的计算可以分成四种类型，即一般纳税人销售业务应纳税额的计算、小规模纳税人销售业务应纳税额的计算、进口货物应纳税额的计算和出口货物应退税额的计算。其中内容最多与最复杂的是一般纳税人应纳税额的计算。
题型
年度、题量（分值）
2004
2003
2002
单选题
2题2分
1题1分
1题1分
多选题
2题2分
1题1分
1题1分
判断题
2题2分
1题1分
1题1分
计算题
2题3分（1＋2）
3题8分（2＋4＋2）
2题6分（4＋2）
综合题
3题6分（3＋2＋1）
1题9分
2题4分
小计
11题15分
6题20分
7题13分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
一般纳税人与小规模纳税人的分类标准及其认定
2。征税对象及范围（对什么征？）
一般应税行为、特殊应税行为
3。税率和优惠（征多少？）
一般税率、优惠税率和征收率、免税货物
4。税额计算（怎么算？）
一般纳税人和小规模纳税人销售货物的税额计算、进口货物的税额计算、出口货物退税额的计算
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税时间、纳税地点、专用发票管理、出口退税管理、纳税申报
【教材主要调整】
2005年教材删去了软件企业和集成电路的增值税优惠规定，增加了废旧物资经营单位的认定、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理、纳税人购置税控收款机抵扣进项税额的规定、变更了进项税额抵扣时间的规定； 增加了出口货物专用缴款书的管理、代开增值税专用发票管理的规定。
【主要内容讲解及例题】
增值税的纳税人
增值税的纳税人和征收范围可以从两个角度来把握：一是从所涉及的经济行为的性质来把握，二是从征收管理的方式来把握。
一、两种应税行为
按照《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。具体包括两种应税行为：
表2。1 增值税的两种应税行为
