注会-梦想成真-应试指南-第19节

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（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市地方税务局在《城镇土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。　　　　

……　　　　

　　　　　

考题解析　　　　

一、单项选择题　　　　

1。甲企业（国有企业）生产经营用地分布于ABC三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设ABC的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（　　　　）。（2004年）　　　　

A。57500元　　　　　　　　

B。62500元　　　　

C。72500元　　　　　　　　

D。85000元　　　　

【答案】C　　　　

【解析】因为A地上的幼儿园占地免税，B地只有一半属于甲企业，C地虽然使用权未确定但按税法规定由使用者纳税，因此甲企业全年应纳城镇土地使用税＝（10000－1000＋2500＋3000）×5＝72500元。　　　　

　　　　　

2。某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　　　　）。（2003年）　　　　

A。0元　　　　　

B。2000元　　　　

C。8000元　　　　　

D。10000元　　　　

【答案】C　　　　

【解析】该公司应纳城镇土地使用税＝＇2000÷（4＋1）＇×4×5＝8000元。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可以按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。　　　　

　　　　　

二、判断题　　　　

1。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％。　　　　（　　　　）（2004年）　　　　

【答案】×　　　　

【解析】经济落后地区的土地增值税税额可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30％。对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但没有具体数量规定。　　　　

　　　　　

2。对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。（　　　）（2003年）　　　　

【答案】×　　　　

【解析】对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税。　　　　

　　　　　

3。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。（　　）（2002年）　　　　

【答案】×　　　　

【解析】应当是以使用当月起，免缴土地使用税5至10年。　　　　

　　　　　

　　　　　

　　　　　

同步强化练习　　　　

一、单选题　　　　

1。在征税范围内，下列占用土地应征收城镇土地使用税的有（　　　）　　　　

A。公园自用的土地　　　　

B。外商投资企业占用的生产用地　　　　

C。企业内绿化占用的土地　　　　　　

D。国家机关自用的土地　　　　

　　　　　

2。下列土地，可以依法免缴土地使用税的是（　　　　）。　　　　

A。公园中附设的照相馆使用的土地　　　　　　

B。农副产品加工场地和生活、办公用地　　　　

C。免税单位无偿使用纳税单位的土地　　　　　　

D。纳税单位无偿使用免税单位的土地　　　　

　　　　　

3。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（　　　）为纳税人。　　　　

A。原拥有人　　　　

B。实际使用人　　　　

C。代管人　　　　

D。产权所有人　　　　

　　　　　

4。下列应纳土地使用税的是（　　　　）　　　　

A。纳税单位使用免税单位的土地　　　　　　　

B。人民团体办公楼用地　　　　

C。企业办的幼儿园用地并与企业其他用地能划分　　　　

D。市政街道用地　　　　

　　　　　

5。某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（　　）。　　　　

A。40000元　　　　　

B。32000元　　　　

C。31000元　　　　　

D。29400元　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

二、多选题　　　　

1。对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（　　　　）方法确定。　　　　

A。凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准　　　　

B。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准　　　　

C。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整　　　　

D。尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据　　　　

　　　　　

2。下列土地中，（　　　）可由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免土地使用税。　　　　

A。市政街道、广场、绿化地带等公共用地　　　　

B。个人所有的居住房屋及院落用地　　　　

C。免税单位职工家属的宿舍用地　　　　　　　　

D。各类学校的教学楼、操场等占用的土地　　　　

　　　　　

3。城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（　　　　）。　　　　

A。拥有土地使用权的单位和个人　　　　

B。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的土地实际使用人和代管人　　　　

C。土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人　　　　

D。土地使用权共有时的共有各方　　　　

　　　　　

4。下列土地中，可以依土地使用税条例规定免缴土地使用税的有（　　　　）。　　　　

A。宗教寺庙自用的土地　　　　　　

B。国家机关的办公楼用地　　　　

C。市政街道、广场、绿化地带等公共用地　　　　

D。房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地　　　　

　　　　　

5。下列说法符合土地使用税规定的是（　　　）　　　　

A。营利性医疗机构自用的土地从2000年起免征土地使用税3年　　　　

B。高校后勤实体由于具有企业性质，所以占用的土地也征土地使用税　　　　

C。城镇土地使用税率是采用有幅度的差别税额，具体税额由省级人民政府确定　　　　

D。城镇土地使用税是实行按年计算，分期缴纳的办法　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

三、判断题　　　　

1。几个人或几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。　（　　　　　）　　　　

　　　　　

2。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（　　　　）　　　　

　　　　　

3。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。（　　　　　　）　　　　

　　　　　

4。应缴纳城镇土地使用税的工矿区是指所有的建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地。（　　　　　）　　　　

　　　　　

5。纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（　　　　）　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

四、计算题　　　　

1。某企业2004年度在市区的总公司实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，另有1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；企业分设的A机构在市区，实际占地3000平方米，其中无偿使用公安机关的一块场地100平方米；企业分设的B机构在郊区，占地面积2000平方米。税率为：市区的土地5元/每平方米，郊区的土地3元/每平方米。请计算该企业2004年共交土地使用税多少。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

　　　　　

参考答案及解析　　　　

　　　　　

一、单选题　　　　

1。【答案】C　　　　

【解析】选项AD不纳税，是因为公园和国家机关作为非营利单位，其非营业用地免征土地使用税。选项B也不缴纳城镇土地使用税，是因为对外商投资企业不征收城镇土地使用税。　　　　

　　　　　

2。【答案】C　　　　

【解析】选项A属于营业性用地，选项B不属于免税范围，选项D应纳税。只有选项C符合题意。　　　　

　　　　　

3。【答案】B　　　　

【解析】土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。　　　　

　　　　　

4。【答案】A　　　　

【解析】选项A正确是因为纳税单位无论如何使用免税单位的土地，均应纳税。选项BCD均属于免征土地使用税的范围。　　　　

　　　　　

5。【答案】D　　　　

【解析】该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

二、多选题　　　　

1。【答案】ABC　　　　

【解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。　　　　

　　　　　

2。【答案】BC　　　　

【解析】选项AD都是由土地使用税条例规定的减免项目。　　　　

　　　　　

3。【答案】ABCD　　　　

【解析】土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。　　　　

　　　　　

4。【答案】ABC　　　　

【解析】选项D不是土地使用税条例规定的减免项目，而是由各省级地方税务局确定的。　　　　

　　　　　

5。【答案】ACD　　　　

【解析】高校后勤实体使用的土地，免征土地使用税。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

三、判断题　　　　

1。【答案】×　　　　

【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按比例确定占用面积后分别纳税。　　　　

　　　　　

2。【答案】√　　　　

【解析】土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。　　　　

　　　　　

3。【答案】×　　　　

【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，土地使用税条例明确规定可以免税5～10年。省级地方税务局只能确定其免税期限，而不是是否能免税。　　　　

　　　　　

4。【答案】×　　　　

【解析】应纳税的工矿区是指符合建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，具体由省级人民政府批准。建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地，不缴纳城镇土地使用税。　　　　

　　　　　

5。【答案】√　　　　

【解析】未核发证书的土地，由纳税人申报的面积为计税依据。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

　　　　　

四、计算题　　　　

1。【答案】　　　　

根据城镇土地使用税的规定，厂区内的绿化区，需要缴纳土地使用税；企业的医院用地、借给武警部队的训练场地，不用纳税；企业分设的A机构无偿使用公安机关的场地需要纳税。　　　　

应纳土地使用税=（30000…500…1500＋3000）×5＋2000×3=155000＋6000=161000（元）


2005梦想成真—《税法》应试指南　　房产税法

【考情分析】　　　　

房产税是一个次要税种，考点也不多，应该比较容易把握。房产税是1986年开始实行的一个专门针对内资企业和中国个人的税种，属于地方税。考生应该根据自己对此税内容的掌握程度，有针对性地抓住若干重点。房产税中较为困难的部分是税收优惠规定，考生应特别注意。　　　　

　　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

题型　　　　

　　　　

年度、题量（分值）　　　　

　　　　

　　　　

2004年　　　　

　　　　

2003年　　　　

　　　　

2002年　　　　

　　　　

　　　　

单选题　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

　　　　

多选题　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

　　　　

判断题　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

　　　　

计算题　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

　　　　

综合题