注会-梦想成真-应试指南-第16节
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【答案】√
【解析】此题有些偏和难，要正确回答此题，必须了解黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿的最低税额。黑色金属矿的最低税额是2元/吨，有色金属矿原矿的最低税额是0。4元/吨。
2。。资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】这是资源税的基本知识。
3。资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。
三、计算题
某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4。25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
要求：
（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。
（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。（2003年）
【答案】
（1）采煤过程中生产天然气2800千立方米，不用缴纳资源税和增值税；
（2）销售原煤应缴纳资源税＝280×3＝780元，应缴纳增值税销项税＝22400×13％＝2912万元。
（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，应缴纳资源税＝90÷60％×3＝450万元。应缴纳增值税销项税＝15840×13％＝2059。2万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨，应缴纳资源税＝2500÷10000×3＝0。75万元，应缴纳增值税销项税＝2500÷10000×（22400÷280）×13％＝2。6万元。
（5）销售天然气37000千立方米，应缴纳资源税＝（37000－2000）÷10000×8＝28万元，应缴纳增值税销项税＝6660×13％＝865。8万元。采煤过程中生产的2000千立方米天然气不征资源税。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，计算进项税＝1190＋200×7％＝1204万元。
应缴纳的资源税＝280×3＋90÷60％×3＋2500÷10000×3＋（37000－2000）÷10000×8＝840＋450＋0。75＋28＝1318。75（万元）
应纳增值税：
增值税销项税＝22400×13％＋15840×13％＋2500÷10000×（22400÷280）×13％＋6660×13％＝2912＋2059。2＋2。6＋865。8＝5839。6（万元）
增值税进项税＝1190＋200×7％＝1204（万元）
应缴纳的增值税＝5839。6－1204＝4635。6（万元）
同步训练习题
一、单项选择题
1。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。
A。收购地
B。开采地
C。生产地
D。销售地
2。某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2月份应缴纳的资源税税额为（ ）。
A。40万
B。49万
C。41万
D。50万
3。以下资源中属于资源税应税产品的是（ ）。
A。加热、修井用原油
B。柴油
C。人造石油
D。天然原油
……
二、多项选择题
1。下列属于资源税税目的是（ ）。
A。天然气
B。黑色金属矿原矿
C。盐
D。煤炭制品
2。在资源税中，属于应税产品的有（ ）。
A。原煤
B。洗煤
C。铜矿石
D。湖盐原盐
3。资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，包括（ ）。
A。私营企业
B。个体工商户
C。外国企业
D。中外合资企业
……
三、判断题
1。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。扣缴税款时可按规定税额标准的60％征收（ ）
2。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。 （ ）
3。资源税的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，由主管税务机关决定从高适用税额。 （ ）
……
四、计算题
1。某煤矿2004年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤120万吨（综合回收率80％），当年售出洗煤80万吨，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤280万吨（综合回收率70％）。该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费，150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤自用。2004年度购进材料总额4000万元入库，收到非税控防伪增值税发票。计算2004年应纳资源税和增值税。（原煤每吨资源税0。5元）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】A
【解析】一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。
2。【答案】D
【解析】油田2月份应缴纳的资源税税额＝5×8＋2×5＝50（万元）。
3。【答案】D
【解析】资源税的应税产品是原油或原矿产品，即未经任何人为加工的开采物。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABC
【解析】煤炭制品不是原煤，因此不属于资源税的征税范围。
2。【答案】ACD
【解析】洗煤属于加工产品，不是原煤，不属于资源税的应税产品。
3。【答案】ABCD
【解析】只有中外合作企业开采原油和天然气，暂不征收资源税。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】扣缴税款不能享受优惠。
2。【答案】×
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，应按固体盐征税，不对耗用的液体盐征税。
3。【答案】√
【解析】分开核算，分别计税，否则，从高计税。
……
四、计算题
1。【答案】
应纳资源税=（50＋80÷0。8＋280÷0。7）×0。5=550×0。5=275（万元）
应纳增值税=（50×600＋80×1000＋20×700＋150×700＋40×700）×13％－4000×17％＝32730（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南土地增值税法
【考情分析】
土地增值税在注会考试中的重要性有所降低，但近三年平均分值也有3分，故大家也应有一定的重视。它其实是一个比较简单的税种，其比较特别之处在于其税率是超率累进税率。从往年考试的情况来看，土地增值税的考点主要集中在征税范围、增值额的确定、税率的应用、税收优惠和征收管理上。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
3题3分
3题3分
3题3分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
有应税行为的所有单位和个人
2。征税对象及范围（对什么征？）
三个判别标准，具体范围界定
3。税率和优惠（征多少？）
超率累进税率，税收优惠
4。税额计算（怎么算？）
区分是否房地产开发企业
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税期限和纳税地点
教材主要调整
2005年教材删去了对1994年1月1日前签订转让合同的房地产的税收优惠政策。
【主要内容讲解及例题】
土地增值税的纳税人和课税基础
一、土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税义务人，是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。
例题解析（判断题）
土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 （ ）
【答案】×
【解析】必须是转让国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。
二、土地增值税的课税基础
土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额。此项增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。
（一）土地增值税征收范围的原则规定
凡属于土地增值税征收范围的不动产，必须同时符合以下三个条件：
1。必须是国有土地使用权及其地上建筑物和附着物
农村和城市郊区的土地除由法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有。对于违法转让集体土地的行为，应由有关部门补办土地征用或出让手续变为国家所有后，再纳入土地增值税的征收范围。
2。必须是国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为
只有当国有土地使用权及其地上建筑物和附着物转让时，才可能纳入土地增值税的征收范围。
国有土地使用权出让或国有土地使用权、房屋产权出租的，均不属于土地增值税的征收范围。
3。必须是有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为
土地增值税的征收范围不包括房地产的权属虽转让但未取得收入的行为。如房地产的�
