注会-梦想成真-应试指南-第14节

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业为宗旨的社会团体以及国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府捐赠的，直接用于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。（注意，进口捐赠物资，只能免征关税和增值税，不能免征消费税）　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

例题解析（单项选择题）　　　　

下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（）。　　　　

A。学校不以营利为目的进口的、直接用于科学研究或教学的用品　　　　

B。进口的残疾人个人专用品　　　　

C。境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资　　　　

D。康复机构直接进口的残疾人专用品　　　　

答案：A　　　　

解析：选项B和D错误是因为进口的残疾人个人专用品必须属于规定范围的，才能免税。选项C错误是因为接受捐赠的单位必须是经国务院主管部门依法批准成立的，以人道救助和发展扶贫、慈善事业为宗旨的社会团体以及国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府，省以下的各级政府不属于此范围。　　　　

4。加工贸易产品　　　　

（1）加工装配和补偿贸易。进境料件不予征税，准许在境内保税加工为成品后返销出口；进口外商的不作价设备和作价设备，分别比照外商投资项目和国内投资项目的免税规定执行；剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000元以下的，可予免税。（此条规定要记住两个数字，并和下面的那条联系起来记忆。）　　　　

（2）进料加工。对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口税；加工的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税；对加工过程中产生的副产品、次品、边角料，海关根据其使用价值分析估价征税或者酌情减免税；剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在5000元以下的，可予免税。（注意，此条说的是“进料加工”，不是“来料加工”。）　　　　

5。边境贸易进口物资　　　　

（1）边民个人通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。（注意，没有免征消费税的规定）　　　　

（2）边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章征税的其他商品外，进口关税和进口环节增值税减半征收。（注意，消费税照征，没有免征关税和增值税的规定，而是减半征收）　　　　

6。保税区进出口货物　　　　

（1）进口供保税区使用的机器、设备、基建物资、生产用车辆，为加工出口产品进口的原材料、零部件、元器件、包装物料，供储存的转口货物以及在保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税；　　　　

（2）保税区内企业进口专为生产加工出口产品所需的原材料、零部件、包装物料，以及转口货物予以保税；（注意，“保税”的意思是“保留征税权，以观后效”，即进口时暂时不征税，如果出口要恢复征税；如果不出口，就不补税了。）　　　　

（3）从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税。　　　　

……　　　　

　　　　　

考题解析　　　　

一、单项选择题　　　　

1。关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（　　　　）。（2004年）　　　　

A。3个月　　　　B。6个月　　　　

C　9个月　　　　D。12个月　　　　

【答案】B　　　　

【解析】此题考核关税的征收管理。考生容易将税收征收管理法的规定和关税的相关规定混淆起来，正确答案应是6个月。征管法规定的延期纳税时限是最长不超过3个月。　　　　

　　　　　

2。下列各项中，符合关税法定免税规定的是（　　　　）。（2003年）　　　　

A。保税区进出口的基建物资和生产用车辆　　　　

B。边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆　　　　

C。关税税款在人民币五十元以下的一票货物　　　　

D。经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样　　　　

【答案】D　　　　

【解析】经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样。　　　　

　　　　　

二、多项选择题　　　　

1。我国特别关税的种类包括（　　　　）。（2004年）　　　　

A。报复性关税　　　　B。保障性关税　　　　

C。进口附加税　　　　D。反倾销税与反补贴税　　　　

【答案】ABD　　　　

【解析】我国没有征收进口附加税，因此选项C错误。　　　　

　　　　　

2。下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（　　　　）。（2003年）　　　　

A。海关依法估价确定的完税价格　　　　

B。以成交价格为基础确定的完税价格　　　　

C。根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格　　　　

D。以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格　　　　

【答案】ABC。　　　　

【解析】D是进口货物的完税价格估价方法。所以本题的答案是ABC。　　　　

　　　　　

3。下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。（2002年）　　　　

A。进口货物的收货人　　　　

B。进口货物的代理人　　　　

C。出口货物的发货人　　　　

D。出口货物的代理人　　　　

【答案】AC　　　　

【解析】关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。　　　　

　　　　　

三、判断题　　　　

1。在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。（　　　　　　　）（2004年）　　　　

【答案】√　　　　

【解析】只有关税才有征税机关和纳税人就计税价格进行磋商的规定。这是关税的一个特点。　　　　

　　　　　

2。海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。（　　　　　）（2003年）　　　　

【答案】×　　　　

【解析】海关可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查，所以该题应该判断为×。　　　　

　　　　　

3。我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（　）（2002年）　　　　

【答案】√　　　　

【解析】滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。　　　　

　　　　　

同步训练习题　　　　

一、单选题　　　　

1、下列不属于关税征税对象的是（　　　　）　　　　

A。从国外进口的设备　　　　

B。入境旅客随身携带的行李物品　　　　

C。企业出口的设备　　　　

D。国家禁止出口的物品　　　　

　　　　　

2、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（　　　）　　　　

A。陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应扣除　　　　

B。进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算　　　　

C。进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计算保险费　　　　

D。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格　　　　

　　　　　

3、某公司1995年以150万元的价格进口了一台仪器；2001年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2001年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（　　　）。　　　　

A。9万元　　　　　　　　　　　　

B。3万元　　　　　　　　　　　　　

C。2。4万元　　　　　　　　　　　　　　　　　

D。12万元　　　　

　　　　　

4、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（　　　）。　　　　

A。进口1年内在境内使用的货样　　　　　　　　

B。为制造外销产品而进口的原材料　　　　

C。在境外运输途中遭受损坏的物品　　　　　　　　

D。外国政府赠送的物资　　　　

　　　　　

5、某企业进口设备一批，应付价格100万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货佣金3万元，不含经纪费5万元、单列的进口后安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元，则关税完税价格为（　　　）。　　　　

A。102万元　　　　　　

B。105万元　　　　　　　

C。120万元　　　　　　　　

D。110万元　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

二、多选题　　　　

1、下列各项中，属于关税征税对象的是（　　　）。　　　　

A。贸易性商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　

B。个人邮寄物品　　　　　　　　　　　

C。入境旅客随身携带的行李和物品　　　　　　　　

D。馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品　　　　

　　　　　

2、下列说法正确的是（　　　　　）。　　　　

A。我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等　　　　　　　　　　　

B。目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计征从量税　　　　　　　　　　　　　　　

C。滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化　　　　　　　　

D。从97年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等　　　　

　　　　　

3。下列（　　　　）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格。　　　　

A。进口关税及其它国内税　　　　

B。货物运抵境内输入地点之后的运输费用　　　　

C。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费　　　　

D。工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用　　　　

　　　　　

4。根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（　　　　　）。　　　　

A。进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的　　　　

B。因海关误征，多纳税款的　　　　　　　　

C。已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退税，经海关查验属实的　　　　　　　　

D。海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的　　　　

　　　　　　　　　　　

5。关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（　　　　）。　　　　

A。补征期为1年内　　　　　　　　

B。追征期为1年内　　　　

C。补征期为3年内　　　　　　　　

D。追征期为3年内　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

三、　　判断题　　　　

1。空运、海运和陆运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。（　　　）　　　　

　　　　　

2、运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（　　　）　　　　

　　　　　

3、在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。（　　　）　　　　

　　　　　

4、按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或者他们的代理人追征。（　　　　）　　　　

　　　　　

5、进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。（　　　　）　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

四、计算题　　　　

1、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品；该批货物的货价为350万元人民币；支付途中运输费40万元；保险费10万元；关税税率10％；消费税率30％；增值税率17％。3月1日海关填了税款缴纳证；但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）；请分别计算关税、消费税、增值税和滞纳金。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

　　　　　

　　　　　

参考答案及解析　　　　

　　　　　

　　　　　

一、单项选择题　　　　

1。【答案】D　　　　

【解析】国家禁止出口的物品应当采用没收的方式，不采用征税的方式。　　　　

　　　　　

2。【答案】D　　　　

【解析】陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，应该计算至目的地口岸；进口货物以离岸价格成交的，