02-公路经营企业会计制度-第9节
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六、企业以固定资产对外投资，如评估确认的固定资产净值大于投出资产账面净值的，按评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期投资”科目，按投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记“固定资产”、“应交税金”等科目，按评估确认的固定资产净值大于投出资产账面净值的差额，贷记本科目（资产评估增值）。
企业以除固定资产以外的实物资产和无形资产对外投资，如评估确认的投出资产的价值大于其账面价值，按评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期投资”科目，按投出资产的账面价值和应交纳的增值税等流转税，贷记“材料及结构件”、“周转材料”、“无形资产”、“应交税金”等科目，按评估确认的资产价值大于投出资产账面价值的差额，贷记本科目（资产评估增值）。
企业按规定将原记人本科目（资产评估增值）的余额转入投资收益时，借记本科目（资产评估增值），贷记“投资收益”科目。
七、因被投资单位资产重估、外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动，在权益法下，企业应按分享的份额，相应调整长期投资和资本公积的账面价值。被投资单位资产重估、外币折算等引起的所有者权益的增加，企业应按分享的份额，借记“长期投资”科目，贷记本科目（投资准备）；被投资单位资产重估、外币折算等引起的所有者权益的减少，企业应按分组的份额，作相反会计分录。
八、企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
九、本科目按资本公积形成的类别进行明细核算。
十、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。
第313号科目 盈余公积
一、本科目核算企业从利润中提取的一般盈余公积和公益金。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1．法定盈余公积；
2．任意盈余公积；
3．法定公益金。
三、提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金）。
用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积结余。
第321号科目 本年利润
一、本科目核算企业本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。
二、期末结转利润时，企业应将“车辆通行费收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的期末余额，转入本科目，借记“车辆通行费收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“通行养护成本”、 “营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，转入本科目，借记本科目，贷记“通行养护成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、 “营业外支出”、 “所得税”等科目；将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反分录；将“以前年度损益调整”科目的借方余额，转入本科目，借记本科目，贷记“以前年度损益调整”科目；如为贷方余额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记本科目。
三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。
第322号科目 利润分配
一、本科目核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
企业年终结账后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益调整的，在“以前年度损益调整”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目一般应设置以下六个明细科目：
1．盈余公积转入；
2．提取法定盈余公积；
3．提取法定公益金；
4．提取任意盈余公积；
5．应付利润；
6．未分配利润。
三、年度终了，本科目核算如下：
1．将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为净损失，作相反会计分录。
2．发生利润分配业务时：
（1）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积转入）。
（2）按规定从净利润中提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积”科目。
（3）应付给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
3．将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目年末余额，为企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
第401号科目 车辆通行费收入
一、本科目核算企业经营期间所收取的车辆通行费（含过桥费）收入。
企业工程竣工前分段通行报经国家有关部门同意收取的车辆通行费，作为企业的车辆行费收入。
二、企业收到的车辆通行费，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目按收费站设置明细账。
第402号科目 通行养护成本
一、本科目核算企业经营期间发生的与公路经营有关的费用。
二、本科目应设置以下6个明细科目：
1．公路经营成本，核算路基、路面、桥梁、涵洞等公路构造物上发生的各项费用；
2．安全和通讯及监控设施维护成本，核算防撞栏、隔网、标志号、电话机及线路、监控设施及线路上发生的各项费用；
3．公路灾害预防及抢修成本，核算水毁工程及灾害性事故抢修发生的各项费用；
4．公路绿化成本，核算公路线路上进行绿化发生的各项费用；
5．征收业务成本，核算为征收车辆通行费而发生的各项费用；
6．其他成本，核算上述费用以外的费用，包括路政支出和交通安全支出等。
三、企业在公路通行期间发生的与公路经营有关的各项费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料及结构件”、“周转材料”、“应付工资”、“应付福利费”、 “预提费用”、 “待摊费用”、 “累计折旧”等科目。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
第403号科目 营业税金及附加
一、本科目核算应由车辆通行费收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加。
二、月末，企业按规定计算出应由当月车辆通行费收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第411号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除通行费收入以外的其他业务收入，如车辆修理、清障、车辆清洗、广告、材料销售、通讯服务、餐饮住宿等业务取得的收入。
二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目，如为增值税应税项目，还应贷记“应交税金”科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目按照其他业务的种类等设置明细账。
第412号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除通行养护成本以外的其他业务支出，如车辆修理、清障、车辆清洗、广告、材料销售、通讯服务、餐饮住宿等业务发生的支出。
二、企业经营其他业务所发生的各项支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“材料及结构件”、“银行存款”、“应交税金”等科目。
三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按其他业务种类和规定的费用项目设置明细账。
第421号科目 管理费用
一、本科目核算企业管理部门为组织营业活动而发生的管理费用，包括企业经费、工会经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、开办费摊销、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）、无形资产摊销、折旧费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。
三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
第422号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的借款费用，在固定资产尚未完工交付使用之前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
第431号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得的投资收入，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”等科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、 “短期投资”科目和本科目。
转让或收回其他投资时，如转让或收回的是固定资产，按确定的固定资产原价，借记“固定资产”科目，按固定资产累计折旧，贷记“累计折旧”科目，按长期投资的账面价值，贷记“长期投资”科目，按确定的固定资产净值与长期投资账面价值的差额，借记（或贷记）本科目；如转让或收回的是除固定资产以外的其他资产，核实际取得的价款或确定的资产价值，借记“银行存款”、“材料及结构件”、“周转材料”、“无形资产”等科目，按长期投资的账面价值，贷记“长期投资”科目，实际取得的价款或确定的资产价值与长期投资账面价值的差额，借记（或贷记）本科目。企业转让或收回原用非现金的实物资产和无形资产投资时，还应将该项投资原记入“资本公积”科目的余额转入投资收益，借记“资本公积”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细账。
第441号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、路产赔偿收人、资产再次评估增值、接受捐赠转入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损益”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”、“资本公积”、“长期投资”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
三、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细账。
第442号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发�
