02-公路经营企业会计制度-第7节
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盘亏、毁损的各种材料及结构件、周转材料、固定资产等，借记本科目，如为固定资产，还应借记“累计折旧”科目，贷记“材料及结构件”、“周转材料”、“固定资产”等科目。
盘盈、盘亏和毁损的各种材料及结构件、周转材料，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：盘盈的流动资产，借记本科目，贷记“管理费用”科目。盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“营业外收入一固定资产盘盈”科目。对于流动资产的盘亏、毁损，扣除的残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“材料及结构件”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于一般损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目。固定资产的盘亏，借记“营业外支出一固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
四、器材在运输途中的短缺，除合理的途耗应计入器材的采购成本，能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险企业或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险企业赔款后的净损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各项物资的净收益。
第201号科目 短期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。
二、企业借入各种借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”、“银行存款”等科目。
三、本科目按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。
第202号科目 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业以承兑汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。企业开出、承兑汇票抵付货款时，如按规定可以抵扣销项税额的，按实际成本，借记“器材采购”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出、承兑的商业汇票如为带息票据，应于年度终了，计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。票据到期支付本息时，按票据面值，借记本科目，按已计未付利息，借记“其他应付款”科目，按未计利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面价值，借记本科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据转入“应付账款”科目核算后，年度终了不再计提利息。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称。以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息。
第203号科目 应付账款
一、本科目核算企业因购买货物、在建工程价款结算等应付给供应单位或工程施工单位的款项。
二、购入货物，但货款尚未支付，如按规定可以抵扣销项税额的，应按实际成本，借记“器材采购”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，应按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。
与施工单位结算工程价款而发生的应付未付款项，应根据施工单位结算发票，借记“基建工程支出”等科目，贷记本科目。
偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
三、本科目应按供应单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
第209号科目 其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付利息、职工未按期领取工资、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、 “管理费用”等科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
第211号科目 应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”格式和内容，由企业根据实际情况自行制定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金”等科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“通行养护成本”、 “管理费用”、 “其他业务支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别分设账页，按工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般应无余额。如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映工资结余。
第214号科目 应付福利费
一、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取福利费时，借记“通行养护成本”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映福利费结余。
第221号科目 应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、作为增值税小规模纳税人的企业，按照销售中实际收取或应收取的款项，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照收取的增值税额，贷记本科目（应交增值税），其差额，贷记“其他业务收入”科目；实际交纳时，借记本科目（应交增值税），贷记“银行存款”等科目。
三、作为增值税一般纳税人的企业，应按下列规定进行会计处理：
1．企业应在本科目下设置“应交增值税”和“末交增值税”两个明细科目，并在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2．企业购人器材并取得了增值税专用发票，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应交增值税一进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
3．购进的货物直接用于非应税项目或福利消费的，其专用发票上注明的增值税额应计入所购货物的成本，借记“器材采购”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4．企业销售货物，按应收取或实际收取的金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按收取的增值税额，贷记本科目（应交增值税一销项税额），其差额，贷记“其他业务收入”科目。
5．企业购进的货物或以购进货物生产的在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改用于非应税项目，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损失”、“在建工程”等科目，贷记本科目（应交增值税一进项税额转出）。
6．企业实际交纳本月增值税时，借记本科目（应交税金一已交税金），贷记“银行存款”等科目。
7．月份终了，企业应将当月发生的应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。如为应交未交增值税，借记本科目（应交增值税—转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；如为多交增值税，借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税一转出多交增值税）。实际交纳以前月份欠交的增值税时，借记本科目 （未交增值税），贷记“银行存款”等科目。
四、企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目和“其他应交款”科目；计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目；计算出应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目；计算出应交纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目；从工资中扣还的个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目。
企业实际交纳上述税款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业与税务机关结算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
第223号科目 应付利润
一、本科目核算企业应付给投资者的利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如协议或合同规定，应支付利润的，也在本科目核算。
二、企业计算出应支付的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末借方余额为多付的利润，贷方余额为未付利润。
第229号科目 其他应交款
一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、罚款等。
二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。
四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为末交的其他应交�
