新编纳税-第1节
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新编纳税
指 南
主 编 周有道副主编 董鼎荣 郁子冲任连友 谢华康
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前 言１
前 言
党的十四大提出建设社会主义市场经济体制的改革目标之后，整个国民经济运行正在向市场经济方向发展。 市场机制在资源配置中的基础性和主导性作用日益明显。 随着改革的深化，原有税制与现实经济的摩擦加大，难以适应发展社会主义市场经济的要求。 对此，党的十四届三中全会决定重点推进财政、金融等重大体制改革，提出了财税体制改革的总体目标和要求。 税制改革不仅构成了这次财税体制改革的重要组成部分，而且也是当前整个经济体制改革中的重要一环。 依据“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”税收体制改革的指导思想，我国的税制进行了全面性的、整体性的和结构性的改革，目的是建立一个效率为主、兼顾公平、鼓励竞争、符合国际惯例、适应社会主义市场经济的新税收体系，对于建立社会主义市场经济体制有着十分重要的现实意义。这次税制改革规模之大，范围之广，在我国是前所未有的，在国际上也是不多的，引起了社会各界乃至海外的广泛关注。 为此，我们编写《新编纳税指南》一书，以配合新税制的贯彻实施，帮助广大纳税人和税务工作人员学习、掌握、运用。《新编纳税指南》的特点是内容完整，论述准确，操作性
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２前 言
强。 本书采取通俗的语言，简练的文字，讲解新税法的有关规定，专门阐述了实施新税制后有关财务、会计处理问题。还附列了最新的有关税收法规，以及实施新税制后的发票、各种申报表、各类税收缴款书，具体辅导填写办法。《新编纳税指南》是企业财务管理人员、办税人员和财税工作人员在实际工作中必备的工具书，也可作为其他社会人士熟悉、掌握新税制的入门指导。《新编纳税指南》分为五个部分：第一部分税收知识，第二部分税制改革的内容，第三部分税收征管，第四部分会计处理，第五部分税收法规。《新编纳税指南》由周有道主编，董鼎荣、郁子冲、任连友、谢华康为副主编。 上海市财政局、税务局有关处室的同志参与了编写工作。由于我们的水平有限，难免有不足之处，望广大读者提出宝贵意见。
编 者
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目 录１
目 录
前 言………………………………………………………１…
第一章 税收概述…………………………………………１…
第一节 税制改革………………………………………１…
一、税制改革的客观要求……………………………１…
二、税制改革的指导思想……………………………３…
三、税制改革的遵循原则……………………………４…
四、税制改革的基本内容……………………………５…
五、税制改革的意义…………………………………５…
第二节 税收基本知识…………………………………７…
一、税收的特征和作用………………………………７…
二、纳税人、代扣代缴义务人和代收代缴义务人…………………………………………１…１三、征税对象、税目和纳税环节…………………１…３四、税率及其具体形式……………………………１…５五、速算扣除数和扣除率…………………………１…８六、计税依据、计税标准和计税价格……………１…９七、起征点和免征额………………………………２…１八、税收加征和减征………………………………２…１九、退税类型和程序………………………………２…３
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２目 录
十、税种和税收分类………………………………２…４十一、直接税和间接税……………………………２…６十二、中央税、地方税和共享税…………………２…７十三、涉外税收和国际税收………………………２…９十四、税收管理体制………………………………３…２
第二章 流转税类………………………………………３…４第一节 增值税………………………………………３…４一、增值税简述……………………………………３…４二、征收范围………………………………………３…６三、纳税义务人……………………………………３…８四、税率……………………………………………３…９五、计税依据………………………………………４…０六、销项税额………………………………………４…０七、进项税额………………………………………４…３八、应纳税额计算…………………………………４…４九、起征点的确定…………………………………４…５十、减免税有关事项………………………………４…５第二节 消费税………………………………………４…６一、消费税的概念及其特性………………………４…６二、征收范围………………………………………４…７三、纳税义务人……………………………………４…８四、税目和税率……………………………………４…８五、纳税环节………………………………………５…１六、计税依据………………………………………５…２
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目 录３
七、应纳税额计算…………………………………５…７八、减免税有关事项………………………………５…８九、纳税期限、时间和纳税地点…………………５…９十、出口货物消费税专用缴款书管理……………６…１第三节 营业税………………………………………６…２一、营业税的概念及其特性………………………６…２二、纳税义务人和征收范围………………………６…３三、税目和税率……………………………………６…６四、计税依据和应纳税额…………………………７…７五、减免税有关事项………………………………８…１六、纳税义务发生时间和纳税期限………………８…３七、纳税地点………………………………………８…４第四节 资源税………………………………………８…５一、资源税的概念…………………………………８…５二、征收范围………………………………………８…５三、纳税义务人……………………………………８…６四、税目和税率……………………………………８…６五、税额计算………………………………………８…７六、减免税有关事项………………………………８…７七、缴纳方式………………………………………８…８
第三章 所得税类………………………………………９…０第一节 企业所得税…………………………………９…１一、企业所得税的概念……………………………９…１二、征收对象及范围………………………………９…２
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４目 录
三、应税收入的确定………………………………９…３四、应纳税所得额的计算…………………………９…５五、应纳税所得额扣除项目的确定………………９…７六、减免税有关事项………………………………１…０３七、税额计算………………………………………１…０５第二节 个人所得税…………………………………１…０８一、个人所得税的概念及其作用…………………１…０８二、纳税义务人和征收范围………………………１…０９三、应税项目………………………………………１…１０四、税率……………………………………………１…１２五、减免规定………………………………………１…１３六、应纳税所得额…………………………………１…１４七、税额的计算……………………………………１…１６八、征收及缴纳……………………………………１…１９第三节 外商投资企业和外国企业所得税…………１…２３一、税法的形成和立法原则………………………１…２３二、纳税人与纳税义务……………………………１…２３三、课税对象和所得来源地的认定………………１…２５四、税率……………………………………………１…２７五、减免税优惠规定………………………………１…２７六、应纳税所得额的计算…………………………１…３４七、成本费用列支规定……………………………１…３８八、应缴税款的计算………………………………１…４６九、企业发生年度亏损的弥补方法………………１…４９
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目 录５
第四章 地方税类………………………………………１…５１第一节 房产税………………………………………１…５１一、房产税的概念…………………………………１…５１二、纳税义务人和开征范围………………………１…５２三、计税依据………………………………………１…５４四、税率和税额计算………………………………１…５５五、减免规定………………………………………１…５６六、纳税申报、缴纳期限和地点…………………１…６１第二节 车船使用税…………………………………１…６２一、车船使用税的概念……………………………１…６２二、纳税义务人和征收对象………………………１…６３三、计税标准………………………………………１…６３四、适用税额和计算………………………………１…６４五、减免规定………………………………………１…６６六、纳税申报、纳税期限和地点…………………１…６９第三节 城镇土地使用税……………………………１…７０一、城镇土地使用税的概念………………………１…７０二、纳税义务人和开征范围………………………１…７２三、计税依据和税额计算…………………………１…７３四、减免规定………………………………………１…７４五、纳税申报、纳税期限和地点…………………１…８０第四节 城市维护建设税……………………………１…８０一、城市维护建设税的概念………………………１…８０二、纳税义务人和计税依据………………………１…８１三、税率……………………………………………１…８２
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６目 录
四、特殊情况和行业规定…………………………１…８２第五节 印花税………………………………………１…８４一、印花税的概念…………………………………１…８４二、纳税义务人……………………………………１…８５三、征税对象和征收范围…………………………１…８５四、税目税率………………………………………１…８６五、计税依据、纳税环节和施行日期……………１…８８六、减免规定………………………………………１…８９七、缴纳方法………………………………………１…９０八、纳税凭证鉴别…………………………………１…９１九、违章处理………………………………………１…９２第六节 屠宰税………………………………………１…９３一、屠宰税的概念…………………………………１…９３二、纳税义务人……………………………………１…９４三、征收范围………………………………………１…９４四、税率……………………………………………１…９４五、减免规定………………………………………１…９５第七节 筵席税………………………………………１…９５一、筵席税的概念…………………………………１…９５二、纳税义务人和计税依据………………………１…９６三、税率和起征点…………………………………１…９７第八节 土地增值税…………………………………１…９７一、土地增值税的概念……………………………１…９７二、纳税义务人……………………………………１…９９三、征收范围………………………………………１…９９
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目 录７
四、计税依据………………………………………２…００五、扣除项目………………………………………２…０１六、适用税率和税额计算…………………………２…０２七、减免规定……………………………………
