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第1节

04-企业会计科目说明-第1节

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企业财务会计

三、会计科目使用说明
                              科目表
顺序号编号名称
一、资产类
11001  现金
21002  银行存款
31009  其他货币资金
  100901 外埠存款
  100902 银行本票
  100903 银行汇票
  100904 信用卡
  100905 信用证保证金
  100906 存出投资款
41101  短期投资
  110101 股票
  110102 债券
  110103 基金
  110104 其他
51102  短期投资跌价准备
61111  应收票据
71121  应收股利
81122  应收利息
91131  应收帐款
101133  其他应收款
111141  坏帐准备
121151  预付帐款
131161  应收补贴款
141201  物质采购
151211  原材料
161221  包装物
171231  低值易耗品
181232  材料成本差异
191241  自制半成品
201243  库存商品
211244  商品进销差价
221251  委托加工物资
231261  委托代销商品
241271  受托代销商品
251281  存货跌价准备
261291  分期收款发出商品
271301  待摊费用
281401  长期股权投资
  140101 股票投资
  140102 其他股权投资
291402  长期债权投资
  140201 债券投资
  140202 其他债权投资
301421  长期投资减值准备
311431  委托贷款
  143101 本金
  143102 利息
  143103 减值准备
321501  固定资产
331502  累计折旧
341505  固定资产减值准备
351601  工程物资
  160101 专用物资
  160102 专用设备
  160103 预付大型设备款
  160104 为生产准备的工具及器具
361603  在建工程
371605  在建工程减值准备
381701  固定资产清理
391801  无形资产
401805  无形资产减值准备
411815  未确认融资费用
421901  长期待摊费用
431911  待处理财产损溢
  191101 待处理流动资产损溢
    待处理固定资产损溢
二、负债类
442101  短期借款
452111  应付票据
462121  应付帐款
472131  预收帐款
482141  代销商品款
492151  应付工资
502153  应付福利费
512161  应付股利
522171  应交税金
  217101 应交增值税
   21710101进项税额
   21710102已交税金
   21710103转出未交增值税
   21710104减免税款
   21710105销项税额
   21710106出口退税
   21710107进项税额转出
   21710108出口抵减内销产品应纳税额
   21710109转出多交增值税
   21710110未交增值税
  217102 应交营业税
  217103 应交消费税
  217104 应交资源税
  217105 应交所得税
  217106 应交土地增值税
  217107 应交城市维护建设税
  217108 应交房产税
  217109 应交土地使用税
  217110 应交车船使用税
  217111 应交个人所得税
532176  其他应交款
542181  其他应付款
552191  预提费用
562201  待转资产价值
572211  预计负债
582301  长期借款
592311  应付债券
  231101 债券面值
  231102 债券溢价
  231103 债券折价
  231104 应计利息
602321  长期应付款
612331  专项应付款
622341  递延税款
三、所有者权益
633101  实收资本(或股本)
642103  已归还投资
653111  资本公积
  311101 资本(或股本)溢价
  311102 接受捐赠非现金资产准备
  311103 接受现金捐赠
  311104 股权投资准备
  311105 拨款转入
  311106 外币资本折算差额
  311107 其他资本公积
663121  盈余公积
  312101 法定盈余公积
  312102 任意盈余公积
  312103 法定公益金
  312104 储备基金
  312105 企业发展基金
  312106 利润归还投资
673131  本年利润
683141  利润分配
  314101 其他转入
    提取法定盈余公积
    提取法定公益金
    提取储备基金
    提取企业发展基金
    提取职工奖励及福利基金
    利润归还投资
    应付优先股股利
    提取任意盈余公积
    应付普通股股利
    转作资本(或股本)的普通股股利
    不分配利润
四、成本类
694101  生产成本
  410101 基本生产成本
  410102 辅助生产成本
704105  制造费用
714107  劳务成本
五、损益类
725101  主营业务收入
735102  其他业务收入
745201  投资收益
755203  补贴收入
765301  营业外收入
775401  主营业务成本
785402  主营业务税金及附加
795405  其他业务支出
805501  营业费用
815502  管理费用
825503  财务费用
835601  营业外支出
845701  所得税
855801  以前年度损益调整

(一)资产类科目
1001 现  金 
  一、本科目核算企业的库存现金。 
  企业内部周转使用的备用金,在〃其他应收款〃科目核算,或单独设置〃备用金〃科目核算,不在本科目核算。 
  二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 
  三、现金收支的主要账务处理如下: 
  (一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记;银行存款〃科目,贷记本科目。 
  (二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记〃其他应收款〃等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记〃管理费用〃等科目,按实际借出的现金,贷记〃其他应收款〃科目。 
  (三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。 
  四、企业应当设置〃现金日记账〃,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。 
  有外币现金的企业,应当分别以人民币和各种外币设置〃现金日记账〃进行明细核算。 
  五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过〃待处理财产损溢〃科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目,贷记本科目;属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记本科目,贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目。待查明原因后作如下处理: 
  (一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款──应收现金短缺款(××个人)”或〃现金〃等科目,贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记〃其他应收款──应收保险赔款〃科目,贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记〃管理费用──现金短缺〃科目,贷记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目。 
  (二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目,贷记〃其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位)〃科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记〃待处理财产损溢──待处理流动资产损溢〃科目,贷记〃营业外收入──现金溢余〃科目。 
  六、单独设置〃备用金〃科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,借记〃备用金〃科目,贷记本科目或〃银行存款〃科目。自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,借记〃管理费用〃等科目,贷记本科目或〃银行存款〃科目。除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 
  七、本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金。 
  
    1002 银行存款 
  一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。 
  企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在〃其他货币资金〃科目核算,不在本科目核算。 
  二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法,正确地进行银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 
  三、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记〃现金〃等有关科目;提取和支出存款时,借记〃现金〃等有关科目,贷记本科目。 
  四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据: 
  (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据〃银行汇票申请书(存根)〃联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时,应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 
  (二)采用商业汇票方式。其中:(1)采用商业承兑汇票方式的,收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。(2)采用银行承兑汇票方式的,收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证。 
  (三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填制“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后,根据进账单第一联编制收款凭证。 
  (四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票,应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行,根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证,或根据银行转来由签发人送交银行支票后,经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 
  (五)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的收账通知时,据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证。 
  (六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后,根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证,编制付款凭证。如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证。如拒绝付款的,不作账务处理。 
  (七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项,根据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项,应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证。如拒绝付款,属

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