03-运输(交通)企业会计制度-第9节
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5。“盈余公积”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
6。“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
7。“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。
主营业务收支明细表编制说明
一、本表反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现利润的情况。
二、本表各项目应根据“运输收入”“装卸收入“堆存收入”“代理业务收入”“港务管理收入”“运输支出”“装卸支出”“堆存支出”“代理业务支出”“港务管理支出”“营运税金及附加”等科目的记录，分析计算填列。
三、如企业其他业务比较稳定，收入、支出、利润数额较大的，也可视作主营业务，在表中增列项目予以反映。
附录：主要会计事项分录举例
目 录
一、货币资金
二、结算款项
三、存 货
四、对外投资
五、固定资产
六、无形资产及递延资产
七、待摊费用、预提费用
八、借 款
九、长期负债
十、所有者权益
十一、收入、成本、费用、税金
十二、利润及利润分配
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
1．借人短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．借人长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
3．收到营运款
借：现金（银行存款）
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务管理收入
4． 自接受劳务供应单位收回款项（包括到期的应收票据）
借：现金（银行存款）
贷：应收账款
应收票据
5．发生利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
6．收到存入保证金和其他应付暂收款项
借：现金（银行存款）
贷：其他应付款
7．收回存出保证金和其他应收暂付款项
借：现金（银行存款）
贷：其他应收款
（二）现金和银行存款的支出
1．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
2．支付投资者利润
借：应付利润
贷：银行存款
3．支付各种应上交的款项
借：其他应交款
贷：银行存款
4．支付待业保险费
借：管理费用
贷：银行存款
5．偿还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
6．支付购买材料的价款
借：材料采购、材料等
贷：现金（银行存款）
7．支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
贷：银行存款
8．支付委托外单位加工材料的加工费和运费等
借：委托加工材料
贷：银行存款
9．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
10．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
11．支付退职金、退休金等劳动保险费用
借：管理费用
贷：银行存款（现金）
12．退还存入保证金
借：其他应付款
贷：现金（银行存款）
13．支付存出保证金和职工预支的差额费
借：其他应收款
贷：现金（银行存款）
14．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金（银行存款）
15．支付有关财务费用和管理费用
借：财务费用
管理费用
贷：现金（银行存款）
（三）货币资金的划转
1．以现金存人银行
借：银行存款
贷：现金
2．自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
3．将款项汇往采购地
借：其他货币资金–––外埠存款
贷：银行存款
4．将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
借：其他货币资金–––银行汇票
–––银行本票
贷：银行存款
5．月终将未到达的汇入款项登记人账
借：其他货币资金–––在途资金
贷：其他应收款等
6．收到上述已记入“在途资金”的汇入款项
借：银行存款
贷：其他货币资金–––在途资金
7．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金–––外埠存款
–––银行汇票
–––银行本票
（四）其他货币资金的支出
1．以外埠存款支付购人材料的价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：其他货币资金––––外埠存款
2．以银行汇票、银行本票支付购人材料的价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：其他货币资金––––银行汇票
––…银行本票
二、结算款项
（一）应收票据
1．企业营运业务中收到应收票据
借：应收票据
贷：运输收入等
2．应收票据到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
3．带息应收票据到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
4．将应收票据贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
5．如带息票据贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
财务费用
（二）应收账款
1．企业提供营运劳务等应收取的款项
借：应收账款
贷：运输收入等
2．收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
3．应收账款改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
4．提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款
借：坏账准备
贷：应收账款
5，未提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款
借：管理费用
贷：应收账款
6．已转销的坏账损失，以后又收回
（1）提取坏账准备的企业
借：应收账款
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
（2）未提取坏账准备的企业
借：应收账款
贷：管理费用
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
7．企业预付贷款时
借：预付账款
贷：银行存款
8．收到所购材料时
借：材料采购、材料等
贷：预付账款
9．补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
10．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
（三）应付票据
1．企业开出、承兑商业汇票
借：材料采购、材料等
贷：应付票据
2．支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
3．收到银行支付本息通知
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（四）应付账款
1．购买材料等应支付的账款
借：材料采购、材料等
贷：应付账款
2．开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款
贷：应付票据
3．支付应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
4．向接受劳务供应单位预收账款
借：银行存款
贷：预收账款
5．收入实现结转预收账款
借：预收账款
贷：运输收入等
6．补收的账款
借：银行存款
贷：预收账款
7．退回多收的账款
借：预收账款
贷：银行存款
（五）应付工资
1．提取现金
借：现金
贷：银行存款
2．支付工资
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
4．职工在规定期限内末领取的工资
借：现金
贷：其他应付款
5．对应发的工资进行分配
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务管理支出
辅助营运费用
营运间接费用
管理费用
其他业务支出
在建工程
应付福利费等
贷：应付工资
（六）应交税金、应付利润
1．企业计算出应交的营业税、增值税、 税、城市维护建设税
借：营运税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交的房产税、车船使土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
3．企业计算出应交的所得税
借：利润分配
贷：应交税金
4．企业计算出应交的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金
5．交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
6．补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
7．退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
8．企业计算出应支付的利润
借：利润分配
贷：应付利润
9．支付利润时
借：应付利润
贷：银行存款
三、存 货
（一）材料的购入
1．支付材料价款和运杂费
借：材料采购、材料等
贷：银行存款
现金
其他货币资金
2．开出、承兑商业汇票，抵付货款
借：材料采购、材料
贷：应付票据
3．已经预付货款的材料验收入库
借：材料采购
贷：预付账款
4．企业自备运输工具运回的材料
借：材料采购、材料
贷：运输支出等
5．应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失
借：应付账款
其他应收款
贷：材料采购
6．尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
7．月终将已入库材料转账
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
8．将上述材料的计划成本与实际成本的差额进行转账
实际成本大于计划成本
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本
借：材料采购
贷：材料成本差异
9．月终，对尚未收到发票账单的己收材料，按计划成本暂估入账，下月初用红字作同样记录，予以冲回
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：应付账款–––暂估应付账款
10．月终，对已收发票账单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本
借：材料采购
贷：应付账款
同时，
借：材料
燃料
轮胎
低值易耗品
贷：材料采购
并结转材料成本差异
（二）材料的发出
1．领用
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
在建工程等
贷：材料
2．月末，结账成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
管理费用
在建工程等
贷：材料成本差异
3．销售发出的材料
取得收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转材料、燃料成本
借：其他业务支出
贷：材料、燃料
月末，结转材料成本差异（实际成本小于成本的差异用红字）
借：其他业务支出
贷：材料成本差异
（三）委托加工材料
1．发出材料委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：材料等
结转成本差异（实际成本小于计划成本的用红字）
借：委托加工材料
贷：材料成本差异
2．支付加工费用和运杂费等费用
借：委托加工材料
