07-旅游、饮食服务企业会计制度-第7节
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附：主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例
一、货币资金
二、结算款项
三、存货
四、对外投资
五、固定资产
六、无形资产、递延资产
七、待摊费用、预提费用
八、借款
九、长期负债
十、所有者权益
十一、收入、成本、费用、税金
十二、利润及利润分配
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
1、收到现金
借：现金
贷：有关科目
2、企业将款项存入银行
借：银行存款
贷：现金
应收帐款等
3、银行存款利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
4、收到的存入保证金和其他暂收款项
借：现金
银行存款
贷：其他应付款
5、收回存出保证金和其他应收暂付款项
借：现金
银行存款
贷：其他应收款
（二）现金和银行存款支出
1、付出现金
借：有关科目
贷：现金
2、提取和支出存款
借：现金
应付帐款等
贷：银行存款
3、偿还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
4、退还存入保证金
借：其他应付款
贷：现金
银行存款等
5、支付存出保证金
借：其他应收款
贷：现金
银行存款
（三）货币资金的划转
1、以现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
2、自银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
3、将款项汇往采购地
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
4、将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
借：其他货币资金——银行汇票
——银行本票
贷：银行存款
5、月终将未到达的汇入款项登记入帐
借：其他货币资金——在途资金
贷：有关科目
6、收到已记入“在途资金”的汇入款项
借：银行存款
贷：其他货币资金——在途资金
7、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存款
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行本票
（四）其他货币资金的支出
1、以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——外埠存款
2、以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——银行汇票
——银行本票
二、结算款项
（一）应收帐款
1、企业发生应收帐款
借：应收帐款
贷：营业收入
2、收回款项
借：银行存款
贷：应收帐款
3、预收有关单位的结算款项
借：银行存款
贷：应收帐款
4、经营业务完成与其他单位结算
借：应收帐款
贷：营业收入
5、退回多收的结算款
借：应收帐款
贷：银行存款
6、收到的补付结算款
借：银行存款
贷：应收帐款
（二）预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目
1、预收有关单位预收款项
借：银行存款
贷：预收帐款
2、经营业务完成与有关单位结算
借：预收帐款
贷：营业收入
3、退回多收的结算款
借：预收帐款
贷：银行存款
4、补付的结算款
借：银行存款
贷：预收帐款
（三）应收帐款发生坏帐
1、提取坏帐准备的企业
借：坏帐准备
贷：应收帐款
2、未提坏帐准备的企业
借：管理费用
贷：应收帐款
（四）已确认并转销的坏帐以后又收回的
1、提取坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时，
借：银行存款
贷：应收帐款
2、未提坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：管理费用
同时，
借：银行存款
贷：应收帐款
（五）应付帐款
1、企业发生应付帐款
借：原材料
燃料
库存商品
营业成本等
贷：应付帐款
2、偿付时
借：应付帐款
贷：银行存款
3、预付有关单位结算款
借：应付帐款
贷：银行存款
4、材料验收入库
借：原材料等
贷：应付帐款
5、补付货款
借：应付帐款
贷：银行存款
（六）应付工资
1、支付工资
借：应付工资
贷：现金
2、从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
3、月份终了，对应发工资进行分配
借：营业费用
管理费用
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（七）应交税金、教育费附加及应付利润
1、应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税金
其他应交款
2、应交的房产税、车船使用税、土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
3、应交的所得税
借：利润分配
贷：应交税金
4、应交的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金
5、交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
6、补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
7、退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
8、应付的利润
借：利润分配
贷：应付利润
9、支付利润
借：应付利润
贷：银行存款
（八）其他应收款项
1、发生的其他应收款项
借：其他应收款
贷：有关科目
2、收回款项
借：银行存款等
贷：其他应收款
（九）其他应付款项
1、发生的其他应付款项
借：银行存款
管理费用
贷：其他应付款
2、支付时
借：其他应付款
贷：银行存款
三、存货
（一）购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等
1、购入并已验收入库的存货
借：原材料
燃料
低值易耗品
物料用品
库存商品
贷：银行存款
应付帐款
2、已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货
借：原材料等（在途）
贷：银行存款
收到存货后
借：原材料等（在库）
货：原材料等（用途）
（二）领用原材料等各种存货
1、操作间、部门领用原材料
借：营业成本
贷：原材料
2、耗用燃料
借：营业成本
营业费用
管理费用
贷：燃料
3、领用低值易耗品
（1）一次摊销的低值易耗品
领用时
借：营业费用
管理费用
贷：低值易耗品
报废时，将残料价值冲减有关费用
借：原材料等
贷：营业费用
管理费用
（2）分次摊销的低值易耗品
领用时
借：待摊费用
贷：低值易耗品
分次摊入有关成本费用时
借：营业费用
管理费用
贷：待摊费用
报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用
借：原材料等
贷：营业费用
管理费用
4、低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法”
（1）领用时
借：低值易耗品（在用）
贷：低值易耗品（在库）
（2）月份终了，按当月领用低值易耗品的实际成本的50％计算摊销额
借：营业费用
管理费用
贷：低值易耗品（摊销）
（3）低值易耗品报废时
借：原材料等（入库的残料价值）
低值易耗品（摊销）（报废低值易耗品的摊销额）
营业费用、管理费用（报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额）
贷：低值易耗品（在用）
5、领用物料用品
借：营业费用
管理费用
贷：物料用品
（三）发生的存货盘盈或盘亏
1、盘盈时
借：原材料等
贷：待处理财产损溢
2、查明原因后处理
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3、盘亏时
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
4、查明原因后处理
（1）收回残料
借：原材料等
贷：待处理财产损溢
（2）应向保险公司或过失人收回的赔款
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
（3）属于非常损失的部分
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
（4）属于一般经营损失部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
（四）销售商品
1、取得销售收入
借：银行存款
贷：营业收入
2、期末结转销售成本
借：营业成本
贷：库存商品
3、库存商品采用售价进行核算的，应增设“商品进销差价”科目
平时按售价结转成本
借：营业成本
贷：库存商品
月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价
借：商品进销差价
贷：营业成本
四、对外投资
（一）短期投资
1、企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券
借：短期投资
贷：银行存款
2、购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
借：短期投资
其他就收款
贷：银行存款
3、收到发放的股利的债券利息
借：银行存款
贷：投资收益
其他应收款
4、宣告发放的股利
借：其他应收款
贷：投资收益
5、债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期投资
投资收益
6、出售股票和债券
借：银行存款
投资收益（出售损失）
贷：短期投资
其他应收款
投资收益（出售收益）
（二）长期投资
1、股票投资
（1）进行投资：
借：长期投资
贷：银行存款
如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利
借：长期投资
其他应收款
贷：银行存款
（2）发放股利
a。 采用成本法核算的企业
借：银行存款等
贷：投资收益
b。 采用权益法核算的企业
如为所有者权益的增加
借：长期投资
贷：投资收益
如为接受投资企业所有者权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资
实际分得股利时
借：银行存款
贷：长期投资
2、债券投资
（1）进行投资
借：长期投资
贷：银行存款
如实际支付的价款中含有债券利息
借：长期投资——应计利息
长期投资——债券投资
贷：银行存款
（2）债券应计利息，区别情况处理：
a。 面值购入的债券
借：长期投资——应计利息
贷：投资收益
b。 溢价购入的债券
借：长期投资——应计利息（按当期应计利息）
贷：长期投资——债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分）
投资收益（按其应计利息与分摊数的差额）
c。 折价购入的债券
借：长期投资——应计利息（按当期应计利息）
长期投资——债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）
