04-运输(民用航空)企业会计制度-第9节

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


　　2　〃固定资产折旧〃项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据〃累计折旧〃科目的贷方发生额分析填列。
　　3　〃无形资产、递延资产摊销〃项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据〃无形资产〃〃递延资产〃科目贷方发生额分析计算填列。
　　4　〃固定资产盈亏（减盘盈）〃项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据〃营业外支出〃和〃营业外收入〃科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
　　5　〃清理固定资产损失（减收益）〃项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据〃营业外收入〃和〃营业外支出〃科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
　　6　〃其他不减少流动资金的费用和损失〃项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据〃营业外支出〃科目所属有关明细科目分析填列。
　　7　〃固定资产清理收入（减清理费用）〃项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据〃固定资产清理〃科目分析填列。
　　8　〃增加长期负债〃项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据〃长期借款〃〃应付债券〃〃长期应付款〃科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表〃偿还长期负债〃项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但一年内到期的长期负债应从本科目内扣除后在〃流动负债本年增加数〃部分单列项目反映。
　　9　〃收回长期投资〃项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据〃长期投资〃科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表〃增加长期投资〃项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
　　　　一年内到期的长期债券投资应在〃流动资产本年增加数〃部分单列项目反映，在填列〃增加长期投资〃项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
　　　　10　〃对外投资转出固定资产〃项目和〃对外投资转出无形资产〃项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据〃固定资产〃〃无形资产〃科目贷方发生额有关数字与〃累计折旧〃〃长期投资〃科目的借方发生额有关数字分析填列。
　　11　〃资本净增加额〃项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据〃实收资本〃〃资本公积〃和〃盈余公积〃科目的年末余额与年初余额的差额合计数填列。
　　12　〃应交所得税〃项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据〃利润分配〃科目所属〃应交所得税〃明细科目的借方发生额填列。
　　13　〃提取盈余公积〃项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据〃利润分配〃科目所属〃提取盈余公积〃明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目内以〃－〃号表示。上述利润分配各项目，均不包括调增减本年利润相应调整的利润分配数。
　　14　〃应付利润〃项目，反映企业年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的利润。本项目应根据〃利润分配〃科目所属〃应付利润〃明细科目的借方发生额填列。
　　15　〃固定资产和建工程增加净额〃项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据〃固定资产〃〃累计折旧〃科目和〃在建工程〃科目的记录分析填列。
　　16　〃增加无形资产、递延资产及其他资产〃项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据〃无形资产〃〃递延资产〃及其他有关科目的记录分析填列。
　　　　除上述已列明的以外，其他各项目的减少数均以〃－〃号表示。
　　四　本表流动资金各项目反映流动资产增减或流动负债增减情况，应根据〃资产负债表〃中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以〃－〃号填列。
　　五　为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金的某些项目，在本表中也填列了项目予以反映，为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。

　　　　利润分配表编制说明
　　　　一　本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
　　二　本表〃本年实际〃栏，根据当年〃本年利润〃及〃利润分配〃科目及其所属明细科目的记录分析填列。
　　〃上年实际〃栏根据上年〃利润分配表〃填列。其中，〃利润总额〃项目应反映上年〃利润总额〃项目加、减〃上年利润调整〃项目后的数字。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表〃上年实际〃栏内。
　　　三　本表各项目的内容：
　　　　1　〃利润总额〃项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以〃－〃号在本项目内填列。本项目的数字应与〃损益表〃上〃利润总额〃项目的本年度数一致。
　　2　〃应交所得税〃项目，反映企业本年利润应交的所得税。
　　3　〃年初未分配利润〃项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以〃－〃号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表〃未分配利润〃项目的〃本年实际〃数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表〃上年利润调整〃项目单独反映，不调整本项目的数字。其中，调整增加利润应交纳的所得税，还应在〃上年所得税调整〃项目单独反映，如为调减利润冲抵的所得税，用〃－〃号反映。
　　4　〃盈余公积补亏〃项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
　　5　〃提取盈余公积〃项目，反映企业提取的盈余公积。
　　6　〃应付利润〃项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。

　　　　主营业务收支明细表编制说明
　　　　一　本表反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金以及实现利润的情况。
　　二　直接从事运输生产和通用航空作业的企业，主营业务收支按收入种类在各项目中分析、计算填列；为运输生产和通用航空服务的企业，主营业务收支按服务项目在各项目中分析、计算填列。
　　三　其他业务部分，如需要填列应根据业务的项目分析、计算，在相应各项目中填列。
附：主要会计事项分录举例
一、器材的收发业务
　　　　（一）器材的收入
　　　　（二）器材的发出
　　　　（三）低值易耗品的摊销
　　　　（四）机上供应品的核算
　　　　（五）委托加工器材的核算
　　　　生产费用核算业务
　　　　（一）运输成本的核算
　　　　（二）通用航空成一的核算
　　　　（三）机场服务费用的核算
　　　　（四）待摊费用、递延资产的核算
　　　　（五）预提费用的核算

　　　　二、运输票证结算
　　　　（一）国际运输票证结算
　　　　（二）国内运输票证结算

　　　　三、收入的核算
　　　（一）运输收入的核算
　　　　（二）通用航空收入的核算
　　　　（三）机场服务收入的核算

　　　　四、对外投资业务
　　　　（一）短期投资
　　　（二）长期投资–––股票投资
　　　　（三）长期投资–––债券投资
　　　　（四）长期投资–––其他投资
　　　　
　　　　五、固定资产增减业务
　　　　（一）固定资产的取得
　　　　（二）固定资产的折旧
　　　　（三）固定资产的出售、报废、毁损
　　　　（四）固定资产盘盈盘亏

　　　　六、无形资产核算业务
　　　　（一）无形资产的取得
　　　　（二）无形资产的转让
　　　　（三）无形资产的投资
　　　　（四）无形资产的摊销

　　　　七、应收应付业务
　　　　（一）应收票据
　　　　（二）应收账款
　　　　（三）预付帐款
　　　　（四）其他应收款
　　　　（五）应付票据
　　　　（六）应付帐款
　　　　（七）应付工资
　　　　（八）其他应付款
　　　　（九）应付福利费
　　　　（十）应交税金
　　　　（十一）应交民航基础设施建设基金

　　　　八、借款业务
　　　　（一）短期借款
　　　　（二）长期借款
　　　　（三）应付债券
　　　　（四）长期应付款

　　　　九、财务成果收支业务
　　　　（一）其他业务收支
　　　　（二）管理费用
　　　　（三）财务费用
　　　　（四）投资收益
　　　　（五）营业外收支
　　　　（六）结转本年利润
　　　　（七）利润分配

　　　　十、外币业务
　　　　（一）在外汇调剂市场买入的外币
　　　　（二）在外汇调剂市场卖出的外币
　　　　（三）调剂外汇额度

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　主要会计事项分录举例
　　　　器材收发业务
　　　　（一）器材的收人
　　　　A、按计划成本核算
　　　1．外购器材
　　　　（1）根据发票账单支付器材价款和运杂费
　　　　借：器材采购
　　　　　　贷：银行存款（或现金、其他货币资金）
　　　　（2）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票
　　　　借：器材采购
　　　　　　贷：应付票据
　　　　（3）预付器材价款
　　　　借：预付账款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（4）已经预付货款的器材验收人库，根据发票账单的应付金额
　　　　借：器材采购
　　　　　　贷：预付账款
　　　　（5）补付上项货款
　　　　借：预付账款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（6）退回上项多付的货款
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：预付账款
　　　　（7）购人器材应负担的自营运输费用
　　　　借：器材采购
　　　　　　贷：运输成本
　　　　（8）应向供应单位、运输机构等收回的器材短缺或其他冲减器材采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
　　　　借：应收账款（或其他应收款）
　　　　　　贷：器材采购
　　　　（9）购入器材运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
　　　　借：待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）
　　　　　　贷：器材采购
　　　　（10）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的器材凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：器材采购
　　　　（11）将上项器材的计划成本与实际成本的差额进行转账：
　　　　实际成本大于计划成本的差额
　　　　借：器材成本差异
　　　　　　贷：器材采购
　　　　实际成本小于计划成本的差额
　　　　借：器材采购
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　（12）月终，根据尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账（下月初用红字转回）
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：应付账款一暂估应付账款
　　　　2．　自制完成验收入库的器材
　　　　借：航材消耗件等（计划成本）
　　　　　　　　器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
　　　　　　贷：运输成本
　　　　　　　　　　器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
　　　　3．投资人投入的器材
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件等（计划成本）
　　　　　　　　器材成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）
　　　　　　贷：实收资本（确定的价值）
　　　　　　　　　　器材成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）
　　　　4．送修、索赔的高价周转件验收入库时，按实际支付的修理费用
　　　　借：器材成本差异
　　　　　　贷：应付账款
　　　　　　　　　　银行存款等
　　　　B、按实际成本核算：
　　　　1．购入的已入库的器材，支付价款、运杂费等
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）
　　　　2．购买的已入库的器材，开出、承兑的商业汇票
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：应付票据
　　　　3．对已经付款或开出、承兑的商业汇票但器材尚未到达的收料凭证
　　　　借：在途器材
　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　应付票据
　　　　4．上述器材验收入库时
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：