04-运输(民用航空)企业会计制度-第7节
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八、其他单位组织由本企业承运完成的专包机收入，在开账单向对方收款时，按规定比例计算应支付的手续费，借记“销售费用一代理手续费”科目，按净额借记“应收账款”科目，按收人的全额贷记本科目；收到该款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
九、企业按规定以运输收入总额和规定的比例计算上交民航局的“民航基础设施建设基金”。按月计算提取时，借记本科目，贷记“应交民航基础设施建设基金”科目；按季上交时，借记“应交民航基础设施建设基金”科目，贷记“银行存款”科目。
十、本科目期末贷方余额全额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。
十—、本科目应按收入种类设置明细账。
第403号科目 通用航空收入
一、本科目核算企业通用航空业务所取得的各项收入。
二、企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出账单后，借记“应收账款”科目，贷记本科目。收到用户付款后，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；按合同规定向用户预收的款项，应在“应收账款”科目核算。
三、企业可以根据实际业务需要，在本科目下设置有关的明细科目。
四、期末，应将本科目贷方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第404号科目 机场服务收入
一、本科目核算机场为飞机起降和过港旅客提供各种地面服务及设施租赁所取得的收入。
二、收入发生时，借记“银行存款”“应收账款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入种类设置明细科目进行核算。
第405号科目 运输成本
一、本科目核算企业在执行航空运输业务过程中所发生的各项费用。包括：能直接计入机型成本的直接营运费用，如空勤人员、机务人员工资及福利费、取暖降温费、上下班交通补贴、制服费、航空油料消耗、国外加油价差、飞机（含发动机）折旧费、经营性租赁飞机的租赁费、修理费、保险费、高价周转件摊销、飞行训练费、国内外起降服务费、旅客餐宿供应品费、客舱服务费、赔偿费、运营过程货物、行李损失，丢失赔偿净损失，以及其它直接飞行费等；不能直接计入机型成本，需按照一定办法进行分摊的间接营运费用，如：工资和福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、差旅费、保险费、机物料消耗、制服费、劳动保护费、警卫消防费、地面运输费、租赁费等。
二、企业发生的各项运输成本，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“航材消耗件”“高价周转件”“累计折旧” “机上供应品” “低值易耗品”“应付工资”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按机型或机号、费用项目设置明细账。
第406号科目 通用航空成本
一、本科目核算企业在执行通用航空业务过程中所发生的各项费用。包括可以直接计入机型成本的费用，如空勤人员、机务人员工资及福利费、取暖降温费、上下班交通补贴、制服费、航空油料消耗、国外加油价差、飞机发动机折旧费、修理费、保险费、高价周转件摊销、飞行训练费、国内起降服务费、作业准备费、作业赔偿费、以及其他直接飞行费等；不能直接计入机型成本，需按一定办法进行分摊的间接费用，如：工资和福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、差旅费、保险费、机物料消耗、制服费、劳动保护费、警卫消防费、地面运输费、租赁费等。
二、企业发生的通用航空成本，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“航材消耗件”“累计折旧”“高价周转件”“低值易耗品”“应付工资“等科目。
三、期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按机型或机号、费用项目设置明细账。
第407号科目 机场服务费用
一、本科目核算机场为各航空公司飞机起降、进出港旅客、货物、行李、邮件以及驻机场单位提供服务时发生和与服务直接相关的各项费用。如机场服务人员、安检消防人员、航行调度人员、机场管理维护人员、通讯服务管理人员的工资、空地勤人员工资及伙食费、各种燃料及动力、器材、配件、工具、低值易耗品、水电消耗（收回的水电费冲减本项费用支出）、制服费、折旧费、租赁费、维护修理费、紧急救援、空难急救费（急救中心收回的款项冲减本项支出）、防汛、防灾、防疫费、机场绿化、环卫费、排污及水处理费、机场跑道、停机坪、铁路专用线修理维护费、行李、货物损失赔偿费、劳动保护费、差旅费、办公费、保险费、运输费等。
二、发生的机场服务费用，借记本科目，贷记“普通器材”“应付工资”“银行存款”“现金”“累计折lB，’等科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目期末无余额。
四、各企业应按成本费用项目，分别设置明细账。
第408号科目 销售费用
一、本科目核算企业在业务销售过程中所发生的各项费用。包括售票处、派驻国内销售机构的人员工资、福利费、办公费、制服费、运输费、保险费、租赁费、票证印制费、驻外交际费、业务代理费、差旅费等经常费用。
二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项设置明细账。
第409号科目 营业税金及附加
一、本科目核算企业应由运输、通用航空、机场服务等收入负担的营业税金及附加。包括营业税、城市建设维护税和教育费附加。
二、期末，企业按规定计算应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
第411号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除运输收入、通用航空收入、机场服务收入以外的其他业务收入。包括价拨材料收入、技术转让，地面运输收入，广告收入。代理国际运输业务手续费收入，代理国内业务手续费收入，旅客服务设施收入、延伸服务收入，代理保险手续费收入，以及航空公司为其他单位的飞机起降和过港旅客提供的各种地面服务及设施租赁所取得的收入等。
二、企业实现的其他业务收入，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的贷方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应技其他业务的种类设置明细账。
第412号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务支出，如价拨器材成本，旅客服务设施支出，经营广告业务支出，转让技术支出，地面运输费用和其他服务费用，以及营业税金及附加。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目。贷记“航材消耗件” “高价周转件” “普通器材”“银行存款”“应交税金”“其他应交款”等有关科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目无余额。
四、本科目应按业务支出的项目设置明细账。
第421号科目 管理费用
一、本科目核算民航运输企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧、制服费、工会经费、业务招待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、广告费、展览费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、开办费摊销、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、坏账损失、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废以及其他管理费用等。
二、企业发生的管理费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“待摊费用”“无形资产”“累计折旧”“应交税金” “应付工资” “应付福利费”“坏账准备”等科目。
三、期未，应交本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
第422号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长期借款”“长期应付款’“递延资产”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应技费用项目设置明细账。
第431号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息时，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”科目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细账。
第441号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付账款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的贷方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
第442号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、公安经费等。
二、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢” “固定资产清理” “现金”“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
四、本科目应按支出项目设置明细账。
三 会计报表
（一） 会计报表的种类和格式
编号 会计报表名称 编报期
会航01表 资产负债表 月报
会航02表 损益表 月报
会航03表 财务状况变动表 年报
会航02表附表1 利润分配表 年报
会航02表附表2 主营业收支明细表 年报
（二） 会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一 本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二 本表〃年初数〃栏内各项数字，应根据上年末资产负债表〃期末数〃栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表〃年初数〃栏内。
三 本表各项目的内容和填列方法。
1 〃货币资金〃项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据〃现金〃〃银行存款〃〃其他货币资金〃科目的期末余额合计填列。
2 〃短期投资〃项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以�
