04-运输(民用航空)企业会计制度-第10节

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　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　应付票据
　　　　4．上述器材验收入库时
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：在途器材
　　　　5．月份终了，已经收到器材和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　普通器件
　　　　　　贷：应付帐款（暂估应付帐款）
　　　　6．送修、索赔的高价周转件验收入库时，按实际支付的修理费用
　　　　借：高价周转件
　　　　　　贷：应付帐款
　　　　　　　　　　银行存款等
　　　　其他核算内容比照计划成本办法
　　　　（二）器材的发出
　　　　l。器材（除高价周转件）领用和退回的器材
　　　　（1）生产维修部门和管理部门领用的器材，按计划成本结转
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用等
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　普通器材
　　　　（2）在建工程领用的器材
　　　　借：在建工程
　　　　　　贷：普通器材
　　　　　　　　　　航材消耗件
　　　　（3）售票处、办事处领用的器材
　　　　借：销售费用
　　　　　　贷：普通器材
　　　　（4）生产维修车间退回剩余的器材，按计划成本结转
　　　　借：航材消耗件
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　贷：运输成本
　　　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　　　管理费用等
　　　　（5）月未，结转本月耗用器材应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　2．高价周转件的发出
　　　　为本单位飞机维修领用的，按计划成本结转
　　　　借：高价周转件一高价周转件摊销
　　　　　　贷：高价周转件一在库高价周转件
　　　　3．器材交库的下脚废料
　　　　按计划成本估价人账
　　　　借：普通器材
　　　　　　　　航材消耗件
　　　　　　贷：运输成本等
　　　　4．对外销售的器材
　　　　（1）按计划成本结转成本
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　普通器材
　　　　（2）月末，结转器材成本差异（实际成本小计划成本的差异用红字）
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　5．投资转出的器材
　　　　借：长期投资一其他投资
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件一在库高价周转件
　　　　　　　　　　器材成本差异
　　　　（实际成本小于计划成本的差用红字）
　　　　6．清查盘点中发现的盘亏、毁损的器材按实际成本
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　　普通器材
　　　　7．按期摊销高价周转件价值
　　　　借：运输成本
　　　　　　贷：高价周转件一高价周转件摊销
　　　　　　　　　　器材成本差异一高价周转件
　　　　（实际成本小于计划成本的差用红字）
　　　　按实际成本核算的企业比照上述分录处理
　　　　（三）低值易耗品的摊销
　　　　1．一次摊销
　　　　（1）领用低值易耗品，按计划成本或实际成结转
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：低值易耗品
　　　　（2）低值易耗品报废时，将报废的残料价值减当月的成本费用
　　　　借：普通器材等
　　　　　　贷：运输成本
　　　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　　　其他业务支出
　　　　2．分次摊销
　　　　（1）领用低值易耗品，按计划成本结转
　　　　借：待摊费用
　　　　　　贷：低值易耗品
　　　　（2）分次摊销计入成本费用时
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：待摊费用
　　　　（3）低值易耗品报废时，将报废的残料价值减当月的成本费用
　　　　借：普通器材等
　　　　　　贷：运输成本
　　　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　　　其他业务支出
　　　　3．月末，按计划成本核算的企业，分摊领低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本差异用红字）
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　　　待摊费用
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　（四）机上供应品的核算　
　　　　购人、自制的机上供应品，比照购入、自制器材核算进行
　　　　1．按规定领用、发出的航线运营中为旅客提供的机上供应品，按计划成本或实际成本
　　　　借：运输成本
　　　　　　贷：机上供应品
　　　　2．对外销售的机上供应品。按计划成本
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：机上供应品
　　　　按销售收入
　　　　借：银行存款（或现金、应收账款）
　　　　　　贷：其他业务收入
　　　　3．月末，按计划成本核算的企业，分摊领用机上供应品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　（五）委托加工器材的核算
　　　　1．委托外单位加工发出的器材，按计划成本或实际成本结转
　　　　借：委托加工器材
　　　　　　贷：航材消耗件等
　　　　2．计算上述发出委托加工器材的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：委托加工器材
　　　　　　贷：器材成本差异
　　　　3．支付委托加工器材的加工费用、运杂费用等
　　　　借：委托加工器材
　　　　　　贷：银行存款（或现金、应付账款）
　　　　4．委托外单位加工完成，验收入库的器材
　　　　借：航材消耗件等（计划成本或实际成本）
　　　　　　　　器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
　　　　　　贷：委托加工器材
　　　　　　　　　　器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
　　　　5．退回委托外单位加工多余的器材
　　　　借：航材消耗件等（实际成本或计划成本）
　　　　　　　　器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
　　　　　　贷：委托加工器材（实际成本）
　　　　　　　　　　器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

　　　　二、生产费用核算业务
　　　　（一）运输成本的核算
　　　　企业发生的各项运输成本
　　　　借：运输成本
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　　普通器材
　　　　　　　　　　应付工资
　　　　　　　　　　应付福利费
　　　　　　　　　　现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　应付账款等
　　　　（二）通用航空成本的核算
　　　　企业发生的各项通用航空成本
　　　　借：通用航空成本
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　普通器材
　　　　　　　　　　应付工资
　　　　　　　　　　应付福利费
　　　　　　　　　　现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　应付账款等
　　　　（三）机场服务费用的核算
　　　　企业发生的各项机场服务费用
　　　　借：机场服务费用
　　　　　　贷：普通器材
　　　　　　　　　　应付工资
　　　　　　　　　　应付福利费
　　　　　　　　　　现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　应付账款等
　　　　（四）待摊费用、递延资产的核算
　　　　1．发生的待摊费用、递延资产
　　　　借：待摊费用
　　　　　　　　递延资产
　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　低值易耗品
　　　　　　　　应交税金等
　　　　2．分期摊销待摊费用、递延资产
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用　
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：待摊费用
　　　　　　　　　　递延资产
　　　　（五）预提费用的核算
　　　　l．按月预提保险费、借款利息、修理费等
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　财务费用等
　　　　　　贷：预提费用
　　　　2．实际支出时
　　　　借：预提费用
　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　　普通器材等
　　　　3．调整实际支出数与预提数的差额
　　　　（1）实际支出数大于预提数的差额
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　财务费用等
　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　　普通器材等
　　　　（2）实际支出数小于预提数的差额作与上述相的分录

　　　　三、运输票证结算
　　　　（一）国际运输票证结算
　　　　1。企业销售国际运输票证（客票、货邮运票）
　　　　借：现金
　　　　　　　　银行存款
　　　　　　贷：国际票证结算
　　　　2．企业接受外航的客票、旅费证、预付票款证等运输票证，换开本企业的国际运输票证时
　　　　借：应收账款
　　　　　　贷：国际票证结算
　　　　3．售票部门发生的退票业务
　　　　借：国际票证结算
　　　　　　贷：现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　4．企业发售的国际运输票证，凡由本企业承运的
　　　　借：国际票证结算
　　　　　　贷：运输收入一国际航线运输收人
　　　　（二）国内运输票证结算
　　　　1．企业发售国内航线（包括国际航线国内段）的客、货、邮、逾重行李票证、组织专包机运输取得销售款时
　　　　借：现金
　　　　　　　　银行存款
　　　　　　贷：国内票证结算
　　　　2．售票企业收到由本企业发售、由其他企业承运的票证，向外结算时
　　　　借：国内票证结算（全额）
　　　　　　贷：银行存款（扣除手续费的净额）
　　　　　　　　　　其他业务收入一代理手续费
　　　　3．本企业发售、并由本企业承运的票证
　　　　借：国内票证结算
　　　　　　贷：运输收入一国内航线运输收入

　　　　四、收入的核算
　　　　（一）运输收入的核算
　　　　1．国际航线运输收入
　　　　（1）企业在国际航线（不包括国际航线国内段）承运国际运输票证（包括本公司和外航的），按规定计算出本企业应得的收人
　　　　借：国际票证结算
　　　　　　贷：运输收入
　　　　（2）由其他企业销售、本企业承运的国际运输票证
　　　　借：应收账款（扣除手续费后的净额）
　　　　　　　　销售费用一代理手续费
　　　　　　贷：运输收入（全额）
　　　　（3）企业组织并承运的国际专包机任务取得的收入
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：运输收人
　　　　（4）企业承运而由其他企业组织的国际专包机的收入
　　　　借：银行存款（扣除手续费后的净额）
　　　　　　　　销售费用一代理手续费
　　　　　　贷：运输收入（全额）
　　　　2．国内航线运输收入
　　　　（1）企业在国内航线上（包括国际航线国内段和国际专包机回程段）承运由本企业销售的票证而取得的收入
　　　　借：国内票证结算
　　　　　　贷：运输收入
　　　　（2）企业在国内航线上承运而由其他企业销售的票证取得的收入
　　　　借：应收账款（扣除手续费后的净额）
　　　　　　　　销售费用一代理手续费
　　　　　　贷：运输收入（全额）
　　　　（3）本企业组织并由本企业承运的国内专包机收入
　　　　借：国内票证结算
　　　　　　贷：运输收入
　　　　（4）其他单位组织而由本企业承运的国内专包机收入
　　　　借：应收账款（扣除手续费后的净额）
　　　　　　　　销售费用一代理手续费
　　　　　　贷：运输收入（全额）
　　　　3．月末，企业以运输收入总额的一定比例计算应上交的“民航基础设施建设基金”时
　　　　借：运输收入
　　　　　　贷：应交民航基础设施建设基金
　　　　（二）通用航空收入的核算
　　　　1．企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出账单结算时
　　　　借：应收账款
　　　　　　贷：通用航空收入
　　　　2．企业完成由其他企业组织代理的通用航空业务，支付代理手续费时
　　　　借：销售费用一代理手续费
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（三）机场服务收入
　　　　机场为飞机起降和过港旅客提供各种服务及设施租赁取得的收人
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　应收账款
　　　　　　贷：机场服务收入

　　　　五、对外投资业务
　　　　（一）短期投资
　　　　1．企业购人的各种股票和债券，按照实际支付的价款
　　　　借：短期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．如果购人的股票，实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的胜利，应将其