05-保险公司会计制度-第8节

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　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4424　分保费用支出
　　　　一、本科目核算公司分入分保业务向分保分出人支付的各项费用等。
　　　　二、公司收到分出公司发来账单时，应按账单中标明的费用、赔款等项目金额，借记本科目、“分保赔款支出”等科目，按账单中标明的保费等项目金额，贷记“分保费收入”等科目，按其差额，借记或贷记“分保业务往来”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。　
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4431　手续费支出
　　　一、本科目核算公司支付给受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人的手续费。
　　　　二、公司发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付手续费”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4432　佣金支出
　　　一、本科目核算公司支付给专门推销寿险个人营销业务的个人代理人的佣金。
　　　　二、公司发生佣金支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付佣金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　444l　营业税金及附加
　　　　一、本科目核算公司应由保费收入负担的营业税金及附加。包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。
　　　　二、公司按规定计算应负担的营业税金及附加时，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应付款”等科目。
　　　　三、本科目应按税金及附加种类或险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4451　营业费用
　　　　一、本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用。包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、防预费、电子设备运转费、安全防卫费、坏账损失、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车辆使用费、住房公积金、上交管理费、银行结算费、同业公会会费、学会会费等。
　　　　二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”、“预提费用”等科目。
　　　　三、本科目应按费用项目设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4461　利息支出
　　　　一、本科目核算公司按规定借入短期借款、拆入资金、长期借款等所发生的利息支出。筹建期间发生的长期借款利息和为建造固定资产而借入的长期借款在固定资产交付使用前发生的利息，不在本科目核算。
　　　　二、发生短期借款或拆入资金利息时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。经营期间发生的与购建固定资产无关的长期借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”科目。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4462　保户利差支出
　　　　一、本科目核算公司经营人寿保险业务实际支付给保户的利差。
　　　　二、期末，按精算部门计算的应支付给保户的利差，借记本科目，贷记“应付保户利差”科目；实际支付时，借记“应付保户利差”，科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4471　其他支出
　　　　一、本科目核算公司咨询服务、代理勘查、转让无形资产等发生或结转的相关成本、费用，以及相关税金及附加。
　　　　公司取得的利息收入应交纳的营业税金及附加，也在本科目核算。
　　　　二、发生其他支出或结转有关成本时，借记本科目，贷记“银行存款”、“无形资产”、“应交税金”等科目。
　　　　三、本科目应按其他支出的种类设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”　科目，结转后，本科目应无余额。

　　　　4501　提存未决赔款准备金
　　　　一、本科目核算公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金。
　　　　二、本科目应设置“已提出赔款的准备金”和“未提出赔款的准备金”两个明细科目，并按险种进行明细核算。
　　　三、期末，公司按规定提存的未决赔款准备金，借记本科目，贷记“未决赔款准备金”科目。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4502　提存未到期责任准备金
　　　　一、本科目核算公司一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的末到期责任准备金。
　　　　二、期末，公司按规定提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“未到期责任准备金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4511　提存长期责任准备金
　　　　一、本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。
　　　　二、期末，公司按规定提存的长期责任准备金，借记本科目，贷记“长期责任准备金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4512　提存寿险责任准备金
　　　　一、本科目核算公司人寿保险业务为承担保险期内的责任而按规定提存的准备金。
　　　二、期末，公司按规定提存的寿险责任准备金，借记本科目，贷记“寿险责任准备金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4513　提存长期健康险责任准备金
　　　　一、本科目核算公司长期性健康保险业务按规定提存的准备金。
　　　　二、期末，公司按规定提存的长期健康险责任准备金，借记本科目，贷记“长期健康险责任准备金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　452l　提取保险保障基金
　　　　一、本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。
　　　　二、公司按规定提取的保险保障基金，借记本科目，贷记“保险保障基金”科目。
　　　　三、本科目应按险种设置明细账。
　　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　460l　营业外支出
　　　一、本科目核算公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出，如院校经费、固定资产盘亏、固定资产清理净损失、债务重组损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失等。
　　　　二、发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“银行存款”、“现金”等科目。
　　　　三、本科目应按营业外支出种类设置明细账。
　　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4701　所　得　税
　　　　一、本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。
　　　　二、公司应采用应付税款法计算缴纳所得税按纳税所得计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　　　三、期末，应交将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　4801　以前年度损益调整
　　　　一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
　　　　二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
　　　　公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。
　　　　经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配––––未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配––––未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后，本科目应无余额。
　　　　三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在资产负债表日后财务报告报出日前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。
第四章　　会计报表及编制说明
一、会计报表种类
编　　　　　号会计报表名称编报期
会保01表资产负债季报、年报
会保02表1财产保险公司利润表季报、年报
会保02表2人寿保险公司利润表季报、年报
会保02表3再保险公司利润表季报、年报
会保02表附表1利润分配表年报
会保03现金流量表年报

二、报表格式
　　　　　　　　　　
　
三、会计报表编制说明
资产负债表
　　　一、本表反映公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
　　　　二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
　　　　三、本表各项目的内容和填列方法：
　　　　1．“现金”项目，反映公司的库存现金。本项目应根据“现金”科目的期末余额填列。
　　　　2．“银行存款”项目，反映公司存入银行的各种款项。本项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列。
　　　　3．“短期投资”项目，反映公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的各种债券。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
　　　　4．“拆出资金”项目，反映公司按规定从事拆借业务而拆出的资金。本项目应根据“拆出资金”科目的期末余额填列。
　　　　5．“保户质押贷款”项目，反映人寿保险公司按规定对保户提供的质押贷款。本项目应根据“保户质押贷款”科目的期末余额填列。
　　　　6．“应收利息”项目，反映公司因债券投资等已到付息日但尚未领取的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
　　　　7．“应收保费”项目，反映公司应向投保人收取的保险费。本项目应根据“应收保费”科目的期末余额填列。
　　　　8．“应收分保账款”项目，反映公司开展分保业务而发生的应收未收的各种款项。本项目应根据“分保业务往来”明细科目的期末借方余额合计填列。
　　　　9．“坏账准备”项目，反映公司提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列。
　　　　10．“预付赔款”项目，反映公司在处理各种理赔案过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。
本项目应根据“预付赔款”科目的期末余额填列。
　　　　11．　“存出分保准备金”项目，反映公司分入分保业务按保险合同约定存出的分保准备金。本项目应根据“存出分保准备金”科目的期末余额填列。
　　　　12．“存出保证金”项目，反映公司开展直接承保业务按合同约定存出的保证金。本项目应根据“存出保证金”科目的期末余额填列。
　　　　13．“