05-运输(铁路)企业会计制度-第8节

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　　　　2．下级单位按规定清算方法，向上级单位清算时，借记“上下级往来”科目，贷记本科目。
　　　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　　第404号科目　运输支出
　　　　一、本科目核算企业为进行客货运输生产而发生的实际成本，包括工资、材料、燃料、电力、固定资产折旧和其他费用。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．运输生产领用材料、燃料、低值易耗品，按计划成本借记本科目，贷记“材料”“燃料”“低值易耗品”科目。分摊运输生产领用的材料、燃料、低值易耗品成本差异借记本科目，贷记“材料”“燃料”“低值易耗品”成本差异明细科目（材料、燃料、低值易耗品实际成本小于计划成本用红字）。
　　　　2．支付运营人员工资，借记本科目各有关支出科目，贷记“应付工资”科目。
　　　　3．按规定计提福利费，借记本科目，贷记“上下级往来”“应付福利费”科目。
　　　　4．按规定支付生产用水、电和机车在外局上燃料和油脂及应付其他费用，借记本科目，贷记“应付账款”或“银行存款”科目。
　　　　5．按规定列支固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　　　6．按规定将摊销期限在一年以上的修理支出摊入运输支出，借记本科目，贷记“递延资产（固定资产修理支出）”科目。
　　　　7．预提费用或分摊待摊费用，借记本科目，贷记“预提费用”或“待摊费用”科目。
　　　　8．工附业及代办业务应摊间接费，借记“工附业支出”“代办业务支出”科目，贷记本科目。
　　　　9．兼办各项专项工程应分摊的间接费，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　　　10．按规定收回冲减运输支出的费用，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目、
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　第411号科目　运输税金及附加
　　　　一、本科目核算企业应由运输收入负担的各种税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
　　　　二、月末，企业计算出应负担的运输税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目。
　　　　三、期末应将本科目余额，转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　　　第412号科目　内部供应和销售收入　
　　　　一、本科目核算企业内部各单位之间的物资供应，产品调拨，代办业务，提供劳务以及其他与铁路运输相关联的附属业务等的收，入。对外销售产品、材料物资和提供劳务所发生的销售收入，也在本科目核算。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．向内部各单位调出的材料、燃料，完成货车修理、篷布修理和集装箱修理，完成装卸作业等按内部供应价和清算单价结算的收入，借记“银行存款”“上下级往来”等科目，贷记本科目。
　　　　2．实现的对外销售收入，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记本科目。
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应根据实际需要设置明细科目，并按照供应和销售有关内容设户进行明细核算。

　　　　第413号科目　内部供应和销售支出
　　　　一、本科目核算企业各单位为内部其他单位已完成的产品调拨及物资供应，提供劳务和其他与铁路运输相关联的附属业务等的内部供应成本。对外销售材料物资、产品及提供劳务发生的销售（服务）成本也在本科目核算。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．向企业内部各单位调出的材料、燃料及对外销售材料、物资等核计划成本，借记本科目，贷记“材料”“燃料”等科目，并分摊材料、燃料的计划成本和实际成本的差异。
　　　　2．工附业单位调出的产成品、商品按计划成本，借记本科目，贷记“库存产品”“商品”等科目，并分摊计划成本和实际成本的差异。当月完成装卸、修理等服务作业，按实际成本，借记本科目，贷记“工附业支出”科目。
　　　　3．完成代办工程项目，经验收交付使用，按实际支出，借记本科目，贷记“代办业务支出”科目。
　　　　4．销售商品，按零售价借记本科目，贷记商品（外购商品、自制商品）科目，并分摊应负担的进销差价。
　　　　5．出售供应旅客饮食，按实际成本，借记本科目，贷记“工附业支出”科目。
　　　　6．计算发生的应交营业税、城市维护建设税和教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目。
　　　　三、期未，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应根据实际需要设置明细科目，并按照内部供应和销售的内容设户进行明细核算。

　　　　第414号科目　工附业支出
　　　　一、本科目核算企业所属内部独立核算的为运输服务的工附业生产及服务性经营发生的实际成本。包括：
　　　　企业所属的工业单位，如车轮厂、采石场、砂场、砖瓦厂、印刷厂、修配厂、轨枕厂、配件厂等的产品生产（运营单位生产的段制品也包括在内）实际成本。
　　　　企业为运输服务的各种作业，如装卸作业，货车篷布修理、钢轨整修、集装箱修理、汽车运输等（车辆段的货车修理也包括在内）；以及为旅行服务（含加工商品）、商品供应和铁路内部生活采购供应、招待所及房产段的住宅维修等各种服务性业务的实际成本。
　　　　二、根据合同承办外单位的业务不属于上级下达的计划内的工作，应在“代办业务支出”科目内核算。
　　　　三、间接费用在月末应按照规定方法摊入有关工附业成本，以计算完整的工附业生产经营成本和期间费用。
　　　　四、本科目使用方法如下：
　　　　1．工附业生产和经营分摊的工资支出，借记本科目，贷记“应付工资“科目。
　　　　2．领用的材料、燃料、低值易耗品，按计划成本借记本科目，贷记“材料”“燃料”“低值易耗品”科目，并按规定分摊材料、燃料、低值易耗品成本差异。
　　　　3．按规定列记固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　　　4．按规定列记摊销期限在一年以上的修理支出，借记本科目，贷记“递延资产（固定资产修理支出）”科目。
　　　　5．支付的运杂费及其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　6．预提费用或分摊待摊费用，借记本科目，贷记“预提费用”或“待摊费用”科目。
　　　　7．按规定分摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”科目。
　　　　8．产成品、半成品经验收合格入库，按计划成本，借记“库存产品（产成品或半成品）”科目，按计划成本小于实际成本的差额，借记“库存产品（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
　　　　9．运营单位自制材料入库，按计划成本借记“材料”科目，技计划成本小于实际成本的差额，借记“材料（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
　　　　10．退回多领的材料，借记“材料”科目，贷记本科目（用红字登记有关费用支出科目）。
　　　　11．当月已完工的产品和完成的装卸、修理及其他服务作业，按实际成本，借记“库存产品”或“内部供应和销售支出”“待销费用”等科目，贷记本科目。
　　　　五、月未，未完工产品及业务的实际成本，仍保留在本科目内。
　　　　六、本科目应按每类产品分别设户进行明细核算。

　　　　第415号科目　代办业务支出
　　　　一、本科目核算企业根据合同承办外委的各项工程、非路产专用线、维修工程，生产或服务业务，以及本企业承包基建部门发包工程的实际成本。
　　　　列入上级下达计划内的更新改造工程、摊销期限在一年以上的修理工程和其他工程，应在“在建工程”　“递延资产（固定资产修理支出）”科目核算，不在本科目核算。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．代办工作领用物资，借记本科目，贷记“材料”等科目，并分摊成本差异。
　　　　2．代办业务应摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”或“工附业支出”科目。
　　　　3．应分摊工资支出，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
　　　　4．应付水电费等其它支出，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
　　　　5．代办业务完工清算，结转实际成本，借记“内部供应和销售支出”科目，贷记本科目。
　　　　三、月末未完工程或未完代办工作的实际成本，仍保留在本科目内。
　　　　四、本科目应按工程件名或代办业务对象设户。

　　　　第421号科目　管理费用
　　　　一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工、教育经费、防疫经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失等。
　　　　二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“待摊费用”“无形资产”“累计折旧”“应交税金”“应付工资”“应付福利费”“坏账准备”等科目。
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目设置明细账。

　　　　第422号科目　财务费用
　　　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目设置明细账。

　　　　第431号科目　投资收益
　　　　一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
　　　　债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”和本科目。
　　　　收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按投资收益种类设置明细账。

　　　　第441号科目　营业外收入
　　　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
　　　　二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付账款”等科目，贷记本科目。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按收入项目设置明细账。

　　　　第442号科目　营业外支出
　　　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘专亏，处理固定资产净损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校经费，公益救济捐赠，赔偿金，违约金，公安，法院、检察院经费等。
　　　　二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
顺序号编　　　　　号会计报表名称编报期
1会铁01表资产负债表月报
2会铁02表损益表月报
3会铁03表财务状况变动表年报
4会铁02表附表1利润分配表年报


　　　　　　　　　　　　　　　
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
　　一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
　　二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
　　三、本表各