05-运输(铁路)企业会计制度-第11节

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　　　　借：运输税金及附加、内部供应和销售支出
　　　　　　贷：应交税金
　　　　2．企业计算出应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税
　　　　借：管理费用
　　　　　　　贷：应交税金
　　　　3．企业计算出应交的所得税
　　　　借：利润分配
　　　　　　贷：应交税金
　　　　4．交纳各种税金
　　　　借：应交税金
　　　　　　　贷：银行存款
　　　　5．补交的税金
　　　　借：应交税金
　　　　　　贷：银行存款
　　　　6．退回多交的税金
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：应交税金
　　　　7．企业计算出应支付的利润
　　　　借：利润分配　
　　　　　　贷：应付利润
　　　　8．支付应付利润
　　　　借：应付利润
　　　　　　贷：银行存款
　　　　9．企业计算出应交的教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等
　　　　借：利润分配、运输税金及附加、内部供应和
　　　　　　　　销售支出
　　　　　　贷：其他应交款
　　　　10．支付各种其他应交款
　　　　借：其他应交款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（一）材料的购人和收进（燃料、低值易耗品购入同）
　　　　1．支付材料等的价款和运杂费
　　　　借：材料采购、材料等
　　　　　　贷：现金、银行存款、其他货币资金
　　　　2．开出、承兑商业汇票抵付货款
　　　　借：材料采购、材料等
　　　　　　贷：应付票据
　　　　　3．收到已经预付货款的材料
　　　　借：材料采购、材料
　　　　　　贷：预付账款　
　　　　4．企业自备运输工具运回的材料
　　　　借：材料采购、材料
　　　　　　贷：运输支出等
　　　　5．应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失
　　　　借：应付账款、其他应收账款
　　　　　　贷：材料采购
　　　　6．尚待查明原因的途中损耗　
　　　　借：待处理财产损溢　
　　　　　　贷：材料采购
　　　　7．购入材料验收入库，按计划成本
　　　　借：材料、燃料、低值易耗品
　　　　　　贷：材料采购
　　　　8．月末，将验收入库材料、燃料、低值易耗品等的计划成本与实际成本的差异进行转账
　　　　借：材料（成本差异）（或燃料、低值易耗品的成本差异，下同）　（实际成本小于计　划成本用红字）
　　　　　　贷：材料采购
　　　　9．基层单位零星自购料，按计划成本
　　　　借：材料
　　　　　　　　材料（成本差异）（实际成本小于计划成本用红字）
　　　　　　贷：应收账款、其他应收款
　　　　10．　自制材料完工验收入库，按计划成本
　　　　借：材料
　　　　　　　　材料（成本差异）（实际成本小于计划成本用红字）
　　　　　　贷：工附业支出
　　　　11．投资人投入材料按计划成本
　　　　借：材料
　　　　　　　　材料（成本差异）（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　　　贷：实收资本
　　　　　12．月终，对尚未收到发票账单的已收材料，按计划成本暂估入账，下月初用红字作同样记录，予以冲回
　　　　借：材料、燃料、低值易耗品
　　　　　　贷：应付账款（暂估应付账款）
　　　　　13．月终，对已收发票账单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本
　　　　借：材料采购
　　　　　　贷：应付账款
　　　　同时，按计划成本
　　　　借：材料
　　　　　　　　燃料
　　　　　　　　低值易耗品等
　　　　　　贷：材料采购
　　　　并结转材料成本差异
　　　　（二）收回废旧材料、成品残料
　　　　1．固定资产报废收回可利用的残料，按计划成本估价
　　　　借：材料
　　　　　　贷：固定资产清理
　　　　2．在用低值易耗品注销，回收残料，按计划成本估价　
　　　　借：材料
　　　　　　贷：有关支出科目
　　　　（三）商品的购入、收进和销售
　　　　1．购人商品按实际成本
　　　　借：材料采购
　　　　　　贷：应付账款等
　　　　2．购入商品验收入库，按零售价
　　　　借：商品（外购商品）
　　　　　　贷：材料采购
　　　　　　　　　　商品（进价差价）　（进货成本大于零售价用红字）
　　　　3．　自制商品验收入库，技零售价
　　　　借：商品（自制商品）
　　　　　　　贷：工附业支出
　　　　　　　　　　　商品（进价差价）　（自制商品成本大于零售价用红字）
　　　　4．按规定调整商品价格按调高的售价
　　　　借：商品（外购商品、自制商品）
　　　　　　贷：商品（进销差价）
　　　　5．售出商品，按零售价
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：商品（外购商品、自制商品）
　　　　月末，分摊销售商品应负担的进销差价
　　　　（四）材料、燃料、低值易耗品的发出，按计划成本
　　　　1．领用时
　　　　借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、　管理费用、在建工程等
　　　　　　贷：材料、燃料、低值易耗品
　　　　2．月末结转成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、　管理费用、在建工程等
　　　　　　贷：材料（成本差异）
　　　　3．发出特定用途的外资借款进口专用材料，按实际成本
　　　　借：有关支出科目
　　　　　　贷：材料
　　　　（五）委托加工材料
　　　　1．发出材料委托外单位加工，按计划成本
　　　　借：委托加工材料
　　　　　　贷：材料等
　　　　2．支付加工费和运杂费等费用，按实际支出
　　　　借：委托加工材料
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　3．加工完成的材料验收入库，核计划成本
　　　　借：树料
　　　　　　贷：委托加工材料
　　　　4．收回加工剩余材料，核计划成本
　　　　借：材料
　　　　　　贷：委托加工材料
　　　　（六）材料、燃料、低值易耗品、商品、库存产品的盘盈、盘亏、毁损和损耗
　　　　1．清查中发现的盘盈
　　　　借：材料等
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　按规定转账
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：管理费用
　　　　2．清查中发现的盘亏和毁损
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：材料
　　　　处理后将净损失按规定转消
　　　　借：管理费用、营业外支出（非常损失）
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　3．材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：材料采购
　　　　处理时
　　　　（1）属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
　　　　借：应付账款、其他应收款
　　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　（2）属于自然灾害造成的净损失
　　　　借：营业外支出（非常损失）
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　（3）属于无法收回的其他损失
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：待处理财产损溢

　　　　四、待摊费用、预提费用
　　　　1．发生待摊费用
　　　　借：待摊费用
　　　　　　贷：银行存款、材料、低值易耗品
　　　　2．分期摊销待摊费用
　　　　借：运输支出、管理费用等
　　　　　　贷：待摊费用
　　　　3．预提费用
　　　　借：运输支出、管理费用、财务费用等贷：预提费用
　　　　4．实际支出，冲销预提费用
　　　　借：预提费用
　　　　　　贷：银行存款、材料等
　　　　5．动用和补充按固定资产管理的互换配件
　　　　（1）动用备用钢轨、电缆、互换配件等
　　　　借：运输支出、应收账款等
　　　　　　贷：预提费用
　　　　（2）补充已动用的钢轨、电缆、互换配件
　　　　借：预提费用（按预提款）
　　　　　　　　运输支出（预提款小于购人价值的差额）
　　　　（预提款大于购人价值的差额用红字）
　　　　　　贷：材料等
　　　　（3）已动用的互换配件不再补充（或调减定量）
　　　　借：固定资产清理
　　　　　　贷：固定资产
　　　　同时，将已提取的预提费用和互换配件的残值
　　　　借：预提费用
　　　　　　　　材料（动用配件回收的残值）
　　　　　　贷：固定资产清理
　　　　6．职工制服垫款和摊销
　　　　（1）购人制服料
　　　　借：制服垫款（库存制服料）
　　　　　　贷：应付账款
　　　　（2）发出加工制服用料
　　　　借：制服垫款（制服加工）
　　　　　　贷：制服垫款（库存制服料）
　　　　（3）支付制服加工费
　　　　借：制服垫款（制服加工）
　　　　　　贷：应付账款
　　　　（4）制服加工完成验收入库，按计划成本
　　　　借：制服垫款（库存制服）
　　　　　　贷：制服垫款（制服加工）
　　　　（5）发出职工制服，按计划成本
　　　　按应补贴数
　　　　借：制服垫款（待摊制服补贴）
　　　　按应扣回数
　　　　借：制服垫款（职工制服欠款）
　　　　　　贷：制服垫款（库存制服）
　　　　（6）制服计划成本大于加工实际成本差额列账
　　　　借：制服垫款（制服加工）
　　　　　　贷：制服垫款（待摊制服补贴）
　　　　（计划成本小于实际成本作相反记录）
　　　　（7）扣回职工制服欠款
　　　　借：应付工资
　　　　　　贷：制服垫款（职工制服欠款）
　　　　（8）应付调入职工制服欠款（应付调出单位）
　　　　借：制服垫款（职工制服欠款）
　　　　　　贷：其他应付款
　　　　（9）应收调出职工制服欠款
　　　　借：其他应收款
　　　　　　贷：制服垫款（职工制服欠款）
　　　　（10）将制服补贴按月摊入成本
　　　　借：运输支出、管理费用、工附业支出等
　　　　　　贷：制服垫款（待摊制服补贴）

　　　　五、投　资
　　　　（一）短期投资
　　　　1．企业购人各种债券和股票
　　　　借：短期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．购人的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
　　　　借：短期投资
　　　　　　　其他应收款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　3．收到发放的债券利息和股利
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　4．企业出售股票和债券
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　或
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　投资收益
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　5．债券到期收回本息
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　（二）长期投资
　　　　1．股票投资
　　　　（1）按实际支付的价款
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：银行存款　
　　　　（2）如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利
　　　　借：长期投资
　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（3）收到发放的股利
　　　　①采用成本法核算的
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　⑦采用权益法核算的
　　　　如本企业所拥有的所有者权益增加
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：投资收益
　　　　分得的股利
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：长期投资
　　　　如本企业所拥有的所有者权益减少
　　　　借：投资收益
　　　　　　贷：长期投资
　　　　2．债券投资
　　　　（1）按实际支付的价款
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（2）如实际支付的价款中含有债券利息
　　　　借：长期投资（债券投资）
　　　　　　　　长期投资（应计利息）
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（3）年终结账时，对债券应计利息，区别情况处理
　　　　按面值购入债券的当期应计利息收入
　　　　借：长期投资（应计利息）
　　　　　　贷：投资收益
　　　　溢价购入的债券
　　　　借：长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
　　　　　　贷：长期投资（债券投资）　（按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分）
　　　　　　　　　投资收益（控其差额）
　　　　折价购入的债券
　　　　借：长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
　　　　　　　　长期投资（债券投资）　（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）
　　　　　　贷：投资收益（应计利息与折价分摊数的合计数）
　　　　（4）债券到期收回本息
　　　　借：银行存款（本息合计）
　　　　　　贷：长期投资（债券投资）（本金）
　　　　　　　　　　长期投资（应计利息）　（已计利息部分）
　　　　　　　　　　投资收益（未计利息部分）
　　　　3．其他投资
　　　　（1）投资时
　　　　借：长期投资（其他投资）（重估确认的价值）
　　　　　　　　累计折旧（已提折旧）
　　　　　　贷：固定资产（原价）
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　材料
　　　　　　　　　　无形资产等
　　　　（2）投资分利
　　　　采用成本法核算的
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　采用权益法核算的，其投资分利比照股票投资进行处理
　　　　（3）收回其他投资，收回的投资大于投出的资金
　　　　借：固定资产
　　　　　　　　银行存款等
　　　　　　贷：长期投资（其他投资）
　　　　　　　　　　累计折旧
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　收回的投资小于投出的资金
　　　　借：固定资产
　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　投资收益等
　　　　　　贷：长期投资（其他投资）
　　　　　　　　　　累计折旧
　　　　（三）拨付所属投资
　　　　l．拨出时
　　　　借：拨付所属投资
　　　　　　　贷：银行存款等
　　　　2．年终，将本科目余额同所属单位的“上级拨人投资”科目及”