07-现金流量表指南-第8节
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借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 60000
贷：无形资产 60000
无形资产摊销时已计入管理费用，所以应作补充调整。理由同第（11）笔分录。
（17）分析调整短期借款：
借：短期借款 250000
贷：筹资活动现金流量——偿还债务所支付的现金 250000
偿还短期借款应列入筹资活动的现金流量。
（18）分析调整应付工资：
借：应付工资 300000
贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金 300000
借： 经营活动现金流量——购买商品支付的现金 285000
经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 15000
贷：应付工资 300000
本期应付工资的期末期初差额虽然为零，但并不意味着本期支付给职工的工资为零。上述分录中，由于工资费用分配时已分别计入制造费用和管理费用，所以要补充调整。
（19）分析调整应付福利费：
借：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 39900
经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 2100
贷：应付福利费 42000
理由同上。本例中并没有出现使用应付福利费的情况。若本期使用了应付福利费，则应将这部分金额列入“经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。
（20）分析调整应交税金：
借：应交税金 244865
贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 202399
经营活动现金流量——购买商品支付的现金 42466
借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金 161500
贷：应交税金 161500
这里的第一笔调整分录，是调整实际以现金交纳的增值税款、所得税款以及购货时支付的增值税进项税额；第二笔分录是调整收到的增值税销项税额。为便于分析，企业在日常核算中，应按应交税金的税种分设明细账，以便取得分析所需的数据。
（21）分析调整预提费用：
借：预提费用 12500
贷：筹资活动现金流量——偿付利息所支付的现金 12500
以现金支付利息。
（22）分析调整长期借款：
借：长期借款 1000000
贷：筹资活动现金流量——偿还债务所支付的现金 1000000
以现金偿还长期借款。
借：筹资活动现金流量——借款所收到的现金 400000
贷：长期借款 400000
举借长期借款。
（23）结转净利润：
借：净利润 207901
贷：未分配利润 207901
（24）提取盈余公积及分配股利：
借：未分配利润 63401
贷：盈余公积 31185。15
应付股利 32215。85
（25）最后调整现金净变化额：
借：现金净减少额 590865
贷：现金 590865
第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
内容如下
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
现金流量表 （表六）
1。将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 57 207901
加：计提的资产减值准备 58 30900
固定资产折旧 59 100000
无形资产摊销 60 60000
长期待摊费用摊销 61 0
待摊费用减少（减：增加） 64 100000
预提费用增加（减：减少） 65 0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66 …50000
固定资产报废损失 67 19700
财务费用 68 21500
投资损失（减：收益） 69 …31500
递延税款贷项（减：借项） 70 0
存货的减少（减：增加） 71 5300
经营性应收项目的减少（减：增加） 72 …100000
经营性应付项目的增加（减：减少） 73 12034
其他 74 0
经营活动产生的现金流量净额 75 375835
2。不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本 76 0
一年内到期的可转换公司债券 77 0
融资租入固定资产 78 0
3。现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额 79 815435
减：现金的期初余额 80 1406300
加：现金等价物的期末余额 81 0
减：现金等价物的期初余额 82 0
现金及现金等价物净增加额 83 …590865
老土制作
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