注会-梦想成真-全真模拟试题-第7节

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　　　　12。【答案】D　　　　
　　　　【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。　　　　
　　　　13。【答案】B　　　　　
　　　　【解析】可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％，即：400×10％＝40（万元）　　　　
　　　　应纳税所得额＝400－200－40＝160（万元）　　　　　
　　　　14。【答案】A　　　　　
　　　　【解析】应纳税所得额＝100000×（1…20％）＝80000（元）　　　　
　　　　公益救济性捐赠税前扣除限额＝80000×30％＝24000（元）　　　　
　　　　应纳税额＝（80000－24000）×20％×（1…30％）＝7840（元）　　　　
　　　　15。【答案】D　　　　　
　　　　【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。　　　　
　　　　二。多项选择题　　　　　
　　　　1。【答案】ABCD　　　　
　　　　【解析】税收法律关系主体包括征纳双方。　　　　
　　　　2。【答案】BCD　　　　
　　　　【解析】商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。　　　　
　　　　3。【答案】ABCD　　　　
　　　　【解析】用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。　　　　
　　　　4。【答案】ACD　　　　
　　　　【解析】军队空余房产自2004年8月1日起取得的租金收入免营业税和房产税。　　　　
　　　　5。【答案】BC　　　　
　　　　【解析】城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。　　　　
　　　　6。【答案】BCD　　　　
　　　　【解析】买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格。　　　　
　　　　7。【答案】BC　　　　
　　　　【解析】分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。　　　　
　　　　8。【答案】ABCD　　　　
　　　　【解析】参见教材203页。　　　　
　　　　9。【答案】ABD　　　　
　　　　【解析】居民自住房产，不分面积多少，一律免税。　　　　
　　　　10、【答案】ABC　　　　
　　　　【解析】权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。　　　　
　　　　11。【答案】ACD　　　　
　　　　【解析】只有B选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。　　　　
　　　　12。【答案】ABC　　　　
　　　　【解析】电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8。5％在企业所得税前合并扣除，工业企业没有此项规定。　　　　
　　　　13。【答案】ABC　　　　
　　　　【解析】从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。　　　　
　　　　14。【答案】ABCD　　　　
　　　　【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。　　　　
　　　　15。【答案】AC　　　　
　　　　【解析】非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。　　　　
　　　　三、判断题　　　　　
　　　　1。【答案】×　　　　
　　　　【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。　　　　
　　　　2。【答案】√　　　　
　　　　【解析】供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。　　　　
　　　　3。【答案】×　　　　
　　　　【解析】对有些货物征收消费税的时候，但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税，不是征收增值税，而是征收营业税。　　　　
　　　　4。【答案】×　　　　
　　　　【解析】消费税只在生产、进口和委托加工环节征收（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收），零售环节不交消费税。　　　　
　　　　5。【答案】×　　　　
　　　　【解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依公式计算可抵免税额。　　　　
　　　　6。【答案】×　　　　
　　　　　　【解析】日化厂（受托方）地处市区，应按7％税率代收城建税。　　　　
　　　　7。【答案】×　　　　
　　　　【解析】如果因货物的品种和规格原因（非其他原因）原状复运出境的，经海关审查属实，应退还已征的进口关税。　　　　
　　　　8。【答案】×　　　　
　　　　　　【解析】只有中外合作开采石油、天然气，才不征资源税，而是征矿区使用费。　　　　
　　　　9。【答案】×　　　　
　　　　【解析】因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。　　　　
　　　　10。【答案】√　　　　
　　　　【解析】应纳城镇土地使用税＝（50000－10000－6000－4000）×5＝150000（元）　　　　
　　　　11。【答案】×　　　　
　　　　【解析】拥有城镇房屋产权的单位和个人中，属外商投资企业和外国企业、外籍　人员、免税单位和个人，都不构成房产税纳税人。　　　　
　　　　12。【答案】√　　　　
　　　　【解析】车船使用税对免税单位的免税车船不征，但与应税车辆划分不清的，一律照章纳税。　　　　
　　　　13。【答案】×　　　　
　　　　【解析】最高的税率是千分之一，最低的税率是万分之零点五，最高的税率是最低税率的20倍。　　　　
　　　　14。【答案】√　　　　
　　　　【解析】对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。　　　　
　　　　15。【答案】×　　　　
　　　　【解析】纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。　　　　
　　　　16。【答案】×　　　　
　　　　【解析】根据《行政许可法》的规定，取消亏损弥补有关审批项目后，纳税人在申报纳税时，可以自行计算弥补以前年度符合条件的亏损。　　　　
　　　　17。【答案】√　　　　
　　　　【解析】税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。　　　　
　　　　18。【答案】×　　　　
　　　　【解析】省政府的科技发明奖6万元是免征个人所得税的，所以不存在捐赠部分超过30％应纳税的问题。　　　　
　　　　19。【答案】√　　　　
　　　　【解析】纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记。　　　　
　　　　20。【答案】√　　　　
　　　　【解析】纳税人对税务机关做出的保全措施不服，可以向上一级税务机关申请复议，也可以直接向法院起诉。申请复议结果仍不服的，应在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。　　　　
　　　　四、计算题　　　　　
　　　　1。【答案】　　　　　
　　　　（1）每箱关税完税价格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）　　　　
　　　　关税＝10000×10×20％＝20000（元）　　　　
　　　　（2）消费税　　　　
　　　　①消费税适用比例税率的价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷250（条）＝69。43（元）/条　　　　
　　　　②　69。43元/条》50元/条，适用税率45％　　　　
　　　　③进口卷烟组成计税价格＝　（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909。09（元）　　　　
　　　　④应交消费税＝　220909。09×45％＋10×150＝100909。09（元）　　　　
　　　　（3）应交增值税＝（10000×10＋20000＋100909。09）×17％＝37554。55（元）　　　　
　　　　2。【答案】　　　　
　　　　　　（1）转让写字楼取得的收入＝10000万元。　　　　
　　　　　　（2）确定转让房地产的扣除项目金额：　　　　
　　　　　　　①取得土地使用权所支付的金额为1000万元：　　　　
　　　　　　　②房地产开发成本为2000万元；　　　　
　　　　　　　③房地产开发费用为：　　　　
　　　　　　　（100－50）＋（1000＋2000）×5％＝50＋150＝200（万元）　　　　
　　　　　　　④与转让房地产有关的税金　　　　
　　　　　　　10000×5％×（1＋7％＋3％）＝550（万元）　　　　
　　　　　　　⑤从事房地产开发的加计扣除为：　　　　
　　　　　　　（1000＋2000）×20％＝600（万元）　　　　
　　　　　　　⑥扣除项目金额合计＝1000＋2000＋200＋550＋600＝4350（万元）　　　　
　　　　　　（3）计算转让房地产的增值额：　　　　
　　　　　　　10000－4350＝5650（万元）　　　　
　　　　　　（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：　　　　
　　　　　　　5650÷4350≈129。89％　　　　
　　　　　　（5）计算应纳土地增值税税额：　　　　
　　　　　　　应纳土地增值税＝5650×50％－4350×15％＝2825－652。5＝2172。50（万元）　　　　
　　　　3。【答案】　　　　
　　　　（1）1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为：　　　　
　　　　94年企业所得税税额=100´；15％=15（万元）　　　　
　　　　（2）1995、1996年2年免税　　　　
　　　　（3）1997、1998、1999年3年减半征税；3年应纳所得税税额为：　　　　
　　　　　（310＋350＋340）×15％÷2=75（万元）　　　　
　　　　（4）2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10％，3年企业所得税税额为：　　　　
　　　　（680＋700＋620）´；10％=200（万元）　　　　
　　　　（5）从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额　　　　
　　　　=（900＋1100）　´；15％=300（万元）　　　　
　　　　（6）11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590（万元）　　　　
　　　　（7）2002年再投资退税额　　　　
　　　　再投资额限额=（620－62）´；40％=223。2（万元）＜280（万元）　　　　
　　　　再投资退税额=223。2¸；（1…10％）　´；10％　´；40％=9。92（万元）　　　　
　　　　（8）99年再投资退税额　　　　
　　　　再投资额限额=1100×（1－15％）×40％＝374（万元）＞255（万元）　　　　
　　　　再投资退税额=255÷（1…15％）　´；15％　´；40％＝18（万元）　　　　
　　　　再投资退税额合计＝9。92＋18＝27。92（万元）　　　　
　　　　4。【答案】　　　　
　　　　（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税　　　　
　　　　代收代缴消费税的组成计税价格　　　　
　　　　＝＇400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000＇÷（1－10％）＝300000（元）　　　　
　　　　应代收代缴的消费税=300000×10％=30000（元）　　　　
　　　　（2）计算业务（1）应缴纳的增值税　　　　
　　　　销项税额=600000×17％=102000（元）　　　　
　　　　应抵扣的进项税额＝400000×13％＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7％　　　　
　　　　＝52000＋10200＋2800　　　　
　　　　＝65000（元）　　　　
　　　　应缴纳增值税＝102000－65000＝37000（元）